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第八章 财务报告 第一节 财务报告概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表 第五节 会计报表附注 本章小结 第一节 财务报告概述 一、财务报告的涵义及意义 (一) 财务报告的涵义 财务报告是反映企业某一时点的财务状况和一定时期的经营成果的总结性书面文件。 企业发生经济业务时，执行人员必须填制或取得证明经济业务已经发生的原始凭证。由会计人员根据原始凭证来进行会计核算并提供会计信息。会计人员首先要审核原始凭证，审核无误后才能编制记帐凭证，根据记账凭证来登记总账，明细账，日记账等账簿。以上凭证和账簿能反映企业一定期间的经济活动的信息。但是这些会计信息只是零星地、散乱地记录在各个账簿中，不能总括而全面地反映企业整体的财务状况和经营成果。会计人员需要进一步整理分散在账簿中的信息，定期编制并报送财务报告，使之条理化、系统化、综合化，全面反映企业的财务状况和经营成果，以更好地为会计信息使用者服务。 (二)财务报告的意义 1.对企业管理者而言，通过财务报告可以全面、系统、概括地了解本企业的经营活动，考核预算和计划的执行情况，为企业进行预测，决策等提供依据。 2.对投资者和债权人而言，通过财务报告可以了解企业的财务状况，经营成果和资金变动情况，据此分析企业的盈利能力，偿付能力等，为其进行投资决策和信贷决策提供依据。 3.对国家行政管理部门而言，通过财务报告，可以了解不同行业的发展状况和趋势，为制定产业政策，加强宏观调控提供依据。 二、财务报告的组成 (一)? 会计报表 会计报表是综合反映企业某一日期资产、负债和所有者权益的情况及一定时期的经营成果和财务状况变动的表格文件。我国《企业会计制度》规定企业需向外报送的会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。会计报表是财务报告的最重要组成部分。 (二)会计报表附注 会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。 (三)财务情况说明书 财务情况说明书一般包括以下内容：1.企业生产经营的基本情况；2.利润实现和分配情况；3.资金增减和周转情况；4.对企业财务状况，经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。 三、会计报表的种类 (一)按报表所反映的经济内容进行分类，可分为财务状况报表和经营成果报表。 1.财务状况报表是用来反映企业财务状况及资金运用、变动情况的报表，主要包括资产负债表和现金流量表。资产负债表是总括反映企业在某一特定日期全部资产、负债和所有者权益数额及其结构情况的报表。现金流量表是反映企业在一定会计期间内的现金流入和流出情况的会计报表。 2.经营成果报表，主要是指利润表，利润表是总括反映企业在一定期间的经营成果的会计报表。 (二)按编制和报送的时间分类，可分为中期会计报表和年度会计报表。 1.中期会计报表 广义的中期会计报表包括月份、季度、半年期会计报表。狭义的中期会计报表仅指半年期会计报表。 2.年度会计报表 年度会计报表是全面反映企业整个会计年度的经营成果、现金流量情况及年末财务状况的会计报表。企业每年年底必须编制并报送年度会计报表。 (三)按报表的报送对象分类，可分为内部会计报表和外部会计报表。 1.内部会计报表是指企业根据内部经营管理的需要，自行设计报表内容及格式，不对外报送，仅向内部经营管理者报送的会计报表。如成本报表等。 2.外部会计报表是指企业根据《企业会计准则》的规定必须定期编制并向外报送的会计报表。如资产负债表、利润表、现金流量表等。 (四)按报表反映资金运动的状态分类，可分为静态报表和动态报表。 1.静态报表是反映企业在某一时点上的资金情况的报表，如资产负债表等。 2.动态报表是反映企业在某一时期资金运动变化情况的报表。如利润表、现金流量表等。 (五)其他分类方法 会计报表还有其他的分类方法。如按报表编制基础分类，可分为个别会计报表、汇总会计报表和合并会计报表。如按报表的主次分类，可分为主表和附表。比如，利润表为主表，而利润分配表为利润表的附表。 四、财务报告的编报要求 (一)数字真实 财务报告中的各项数据必须真实可靠，如实地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。这是对会计信息质量的基本要求，即财务报告提供的信息对报告使用者决策的相关性是以信息的真实可靠为前提的。如果财务报告所提供的信息缺乏真实性和可靠性，甚至提供虚假的会计信息资料，不仅不能发挥财务报告的作用，反而会误导报告使用者，使其决策失误。 (二)内容完整 财务报告应当反映企业经济活动的全貌，全面反映企业的财务状况和经营成果，才能满足各方面对会计信息的需要。在我国，《企业会计制度》对财务报告的内容、会计报表的种类，各报表的内容和格式以及计算方法都做出