对纳税筹划途径的影响及其对策探析.pdfVIP

商业经济评论·公司管理 新企业所得税法对纳税筹划途径 的影响及其对策探析 口文／刘爱明 刘冬荣 投资企业和外 对企业登记注册地点筹划的影响 国企业能享受 新设企业在选择登记注册地点时， 到税收政策l 往往首先考虑经济特区、沿海开放城市、 的超国民待暹， 国家经济技术开发区和高新控术产业开 所以历来有许 发区等地点。上述特定地区往往能享受 多内资企业利 到15％甚至J二更优惠的所得税税率是重 用各种手段转 要诱因之一。 变为外资身份 这其实就是纳税筹划的税率差异技 以图宵税。据 术，即在法律允许的范围内，利用税率的 2002年F半年 差异而直接节减税收的技术。税率差异 广州市外经贸 包括税率的地区差异、国别差异．行业差 部门的一份调查报告显示①，在广州番 2007年3月16日，《中华人民共和国 异、企业类型差异等。台并后的企业所得 企业所得税法(草案)》经十届人大五次 禺区约有50％的民营企业、荔湾区约有 税将税收优惠方式从“区域性投资优惠” 60％的民营企业都采用到香港或者英属 会议审议通过，将于2008年1月1日起 为主转变为“产业性投资优惠”为主后， 正式实施。这次企业所得税改革将统一 维尔京群岛(BVI)注册，再返回内地与 税率的地区差异、企业类型差异将逐步 适用税毫统一税前扣除标谥统一税收 自己的工厂合资办企业的方式，变身成 趋于消失。 优惠政策；强化反避税措施等，这些举措 “三资企业”。国内著名企业新浪、网易、 意味自上个世纪80年代以来，外资企业 金蝶、联通、裕兴等公司都是利用国际避 对转移定价和资本弱化方式筹划的 在企业所得税税率、税前扣除标准和税 税地注册经营的典型。2004年对华投资影响 收优惠政策等方面所享受的超国民待遇 额前10位的国家和地区巾，香港、维尔 自从我国改革开放引进外资企业以 将不复存在。事实l，原内外资企业所得 京群岛、开曼群岛、新加坡、萨摩亚都属 来，转移定价方式就一直是其避税的重 税的上述差异-直是许多企业进行所得 干国际避税地②。这里包含了纳税筹划 要手段。不少外国投资者往往利用国内 税纳税筹划的主要途径之一，本次税制 的减免税技术、扣除技术、退税技术。 合作企业和主管税务部门对国际市场行 改革无疑将对其产生较大的影响。 此次纳税人身份的统一即意味着两 情不熟悉的特点，配合在英属维尔京群 者税收待遇的统一，将使得以往常见 岛、开曼群岛等著名国际避税地设立的 的内资企业通过资本旅游至国际避税 关联