欧盟东扩后的税收政策取向与启示.pdfVIP

欧盟东扩后的税收政策取向与启示 常世旺 　　 〔摘 　要〕2004 年 5 月欧盟成功实现东扩 ,扩大后的欧盟税制体系更加复杂 。虽然新成员国在过渡期内对 本国税制进行了较为彻底的改革 ,但到 2004 年加入欧盟时 ,原欧盟 15 国与新 10 国由于经济上的绝对差距 ,两 者间的税制仍差别很大 ,这不但反映在总税收负担上 ,也反映在税收结构和不同经济类型的税负差别上 。从 FD I 的流向来看 ,虽然近年来新成员国的 FD I 增长很快 ,但并未发生从欧盟 15 国向新成员国大规模转移的现 象 ,这说明实际公司所得税税率虽然对 FD I 有一定影响 ,但并非决定因素 。随着欧盟一体化程度的加深 ,缩小税 制之间的差距 、实现更高层次的税收协调仍是新成员国税制改革的首要 目标 。借鉴欧盟东扩后税收协调的经验 对于我国参与国际区域性税收协调无疑具有重要意义 。 　　 〔关键词〕欧盟东扩 ;FD I ; 中东欧 ;税收政策 ( ) 　　 〔作者简介〕常世旺 ,1977 年生 ,经济学博士 ,山东大学经济学院讲师 山东 济南 250 100 。 ( ) 　　 〔中图分类号〕F116 :F81042 　〔文献标识码〕A 　 〔文章编号〕1001 - 6198 2008 04 - 0110 - 04 　　2004 年 5 月中东欧的波兰 、匈牙利等 10 国加 相对完善的公共社会保障体系 。 入欧盟 , 欧盟东扩后总人 口增至 4 53 亿 , GD P 达 ( ) 一 总体税负 到 826 万亿美元 ,与此同时 ,25 国欧盟的税收体 1995 —2004 年的 10 年间欧盟 25 国的总体平 系更加复杂 ,税收协调的难度更大 。事实上 ,在过 均税收负担呈现出先上升后下降并趋于稳定的现 去的近 20 年间 ,加入欧盟 10 个新成员国的税制体 象 ,2004 年总体税负 376 % 。其中 ,原欧盟 15 国 系已经发生了根本性变化 。主要改革包括引入个 的平均税负自1999 年后缓慢下降 ,而新 10 国则缓 人所得税 ,将企业税转换成公司所得税 , 以增值税 慢增长 ,从而使 2004 年欧盟 25 国的整体税负水平 和消费税取代销售税 ,协调贸易关税等 。此外 ,社 呈现融合的趋势 ,税负水平离散系数由2000 年的 会保障体系中的养老金和社会医疗体系已经确定 162 %降至 2004 年的 151 % 。与 1999 年欧盟 25 ( ) 基本改革 目标 ,并逐渐向原欧盟体系靠拢 ,但进展 国的最高平均税负水平 385 % 相比,五年间欧盟 相对较慢 。这一系列改革为 10 个转型经济国家最 总体税负水平平均年降幅约 02 个百分点 ,但仍高 终能加入欧盟奠定了基础 。在税收协调方面 ,欧盟 出美国和 日本近 14 个百分点 ,并且没有缩小的迹 对于新成员国在法律上的约束只覆盖了间接税 。 象 。同时 ,欧盟内部成员国之间的税负水平也存在 而一般理论上认为 , 随着经济的一体化 ,税收竞争 很大差异 ,即使在欧盟 15 国与新 10 国平均税负水 和分化的税收政策会产生较强的负外部效应 ,降低 平最接近的 2004 年 ,两者仍相差近 7 个百分点 。 经济效率 。因此 , 随着欧盟的东扩 ,欧盟成员国特 在新 10 成员国内部 ,斯洛文尼亚和匈牙利