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叩——————”一嘲会审讦一～ 浅谈如何合理的规避企业税收 张立华娄底市建设工程质量监督站 中图分类号：F812文献标识：A 文章编号：1009-4202(2011)06—282-02 摘要随着市场经济的蓬勃发展，企业竞相追逐的利润最大化，如何降低税务成本，合法规避各项税金则成为企业 面前的一个重要课题。企业如何通过税收筹划降低成本增加效益呢?本文在分析有关税收政策的基础上，探讨了合理避税 的有效途径。 关键词税收筹划合理避税避税原则 合理避税是指在税法规定的范围内，在符合立法精神的 税收筹划在实践中验证税法规定的合理性，帮助寻找税 前提下，当存在着多种纳税方案的选择时，纳税人以税收负 法漏洞，开拓税法调整的新领域，使得税法在实践中不断扬 担最低的方式来处理财务、经营、组织及交易事项，做出财 长避短，更加合理、完善。 务安排或税收筹划，在不违反税法规定的前提下，达到规避 二、合理利用税收政策规避相关税金 和减轻税负的目的，实现利润最大化和税负最小化。 我国税收政策中针对不同地区、不同行业都有相应的政 一、合理避税的功能 策，同时为加速经济的发展，也有相应的优惠政策。根据该 合理避税主要是通过税收筹划来实现的，没有前期的税 企业的性质、经营地点、经营范围，认真研究相关政策，必 收筹划，合理避税就容易同偷漏税行为相混淆。税收筹划是 能发现适合于该企业合理避税的有效途径。 合理避税的主要手段，税收筹划的功能有： 1．划分公司经营范围。注册成立新办企业 1．有利于偷漏税等违法行为的减少 一般而言，一个公司在成立初期，经营范围比较单一， 前几年—些纳税人为了少交税款，总是采用偷漏税等违法 随着公司的不断发展，经营范围越来越广，由于公司分主 手段，但在国家税法体系不断完善和征管手段逐渐进步的条件 营、兼营等业务，部分产品销售、服务就可能无法享受相应 下，使得纳税人能用更理性的观点看待节税问题，也更关注如 的优惠政策。比如：某工业企业兼营软件产品的开发和销 何利用合理、合法的方法来达到节税的目的。因此．税收筹划 售，根据税收政策，对增值税一般纳税人销售其自行开发生 的产生使纳税人发现了合理有效的节税途径，由此从客观上减 产的软件产品，按17％的法定税率征收增值税后，对其增值 少了偷漏税等违法行为的产生，净化了纳税环境。 税实际税负超过3％的部分实行即征即返政策。企业通过产品 2．有利于社会各方正确看待其持续发展结果 认证．可以享受上述增值税优惠政策。但却无法享受所得税 在一定时期内，税源可能会减少，但从长远来看，国家 优惠政策。 会有更多更稳定的税收来源。如果把一个处于25％所得税率 对于软件企业，所得税也有相应的优惠政策。主要有： 地区的企业，迁至15％所得税率的高新技术开发区，企业节 (1)国境内新办软件生产企业经认定后，自开始获利年度 约了所得税率10％；从长远来看这也正是企业合理的回应了 起，第一年和第二年免征收企业所得税，第三年至第五年减 政府对高新技术开发的迫切需求，促进了开发区的发展。 半征收企业所得税。(2)生产企业的工资和培训费用，可 3．有利于增强企业的竞争力 按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。 税收筹划的水平，决定着企业的竞争力。现代企业的竞 通过对以上软件企业优惠政策分析，企业可以把软件产 争，不仅是设备、生产能力、营销能力的竞争，更是资源整合 品开发和销售业务分离开，注册成立一个新办的软件企业， 能力、接受新信息能力和企业学习新知识能力的竞争。企业对 不仅可以享受增值税优惠政策，同时可享受所得税优惠政 税收的理解能力也直接关系到企业的经济效益和发展前途，企 策。由此可以减少企业的现金流出，提高企业的经营所得，