十章第二讲.ppt

3．“固定资产清理“账户 （1）性质：资产类 （2）用途：核算企业因出售，报废，毁损，对外投资，非货币性资产交换，债务重组等原因转出固定资产价值及费用。 （3）结构 具体做账分录如下： 账面结转：借：固定资产清理：85000 累计折旧 15000 贷：固定资产 100000 亏损： 借：库存现金 80000 营业外支出 5000 贷：固定资产清理 85000 利得： 借：库存现金 90000 贷：营业外收入 5000 固定资产清理 85000 4．“营业外收入”账户 （1）性质：损益类 （2）用途：核算企业发生的各项营业外收入，包括非流动资产（固定和无形）处置利得，补助，盘盈利得，损赠利得★。 （3）结构 5．“营业外支出”账户 （1）性质：损益类 （2）用途：核算企业发生的各项营业外支出，包括非流动资产（固定和无形）处置损失，公益性损赠支出，盘亏损失，非常损失。 （3）结构 企业一般采用年限平均法计提折旧 每月折旧额 = 买价 — 净残值 ÷ 使用年限 ÷ 12月 注意：折旧的具体规定： 1、不计提折旧的固定资产：（1）已提足折旧仍继续适用的的固定资产； （2）以前年度已经估价单独入账的。　　　（3）提前报废的固定资产 2、企业应当按月计提固定资产折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。 第二节 财产物资的收发、增减和使用 一、原材料 （一）主要账户设置 1、“在途物资”账户（正在采购途中） （1）性质：资产类 （2）用途：核算企业采用实际成本进行材料核算时，材料已采购但尚未到达或未入库的材料采购成本；采购成本包括：购买价款、相关税费、运输费、保险费，挑检费等 小规模纳税人企业的采购成本=价+税+费 （3）结构 2、“原材料”账户（已验收入库） （1）性质：资产类 （2）用途：核算企业库存材料（原材料包括：主要材料、辅助材料、外购半成品、修理备用件、包装材料、燃料等） （3）结构 3、“应付账款”账户 （1）性质：负债类 （2）用途：核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应付给供应单位的款项 （3）结构 “应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账借方余额之和减相应“坏账准备”账面余额后的金额填列；　“预收款项”项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账贷方余额之和填列；　　 应付账款”项目根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账贷方余额之和填列；　“预付款项”项目应根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账借方余额之和填列。 p40 4、“应付票据”账户（6个月期限） （1）性质：负债类 （2）用途：核算企业因购买材料、商品和接受劳务等开出、承兑的商业汇票（银行和商业承兑） （3）结构： ? 5、“应交税费”账户 （1）性质：负债类 （2）用途：用来核算企业按照税法等规定计算应交纳各项税费，包括：增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维掮建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等 （3）结构： （4）明细账设置：按税种设置 例：企业购入商品一批价款是10万元，运费是1000元，用银行存款付款。 借：库存商品 10万+（1000-1000*7%）= 100930 应交税费—应交增值税—进项税 10万*17%+1000*7% =17070 贷：银行存款 118000 例2 ：企业购入商品一批价款是10万元，运杂费是1000元，用银行存款付款。 借：库存商品 10万+1000=101000 应交税费—应交增值税—进项税 10万*17%=17000 贷：银行存款 118000 6、“预付账款“账户 （1）性质：资产类 （2）用途：核算企业预付定金或款项 （3）结构： （二）主要经济业务的账务处理 1、购买原材料 重点：凡是专门为采购某种材料而发生的