预算松弛_基于信息不对称理论的考察.pdfVIP

( ) 第 24 卷 　第 3 期 北京工商大学学报 社会科学版 Vol. 24 No. 3 ( ) 2009 年 5 月 JOURNAL OF BEIJ ING TECHNOLOGY AND BUSINESS UNIVERSITY SOCIAL SCIENCE May 2009 预算松弛 :基于信息不对称理论的考察 1 2 高 　严 , 　彭韶兵 ( 1. 新疆财经大学 会计学院 , 新疆 乌鲁木齐 　830012 ; 2. 西南财经大学 会计学院 , 四川 成都 　610074) 　　摘 　要 : 以信息经济学理论能够解释预算松弛的产生动因及经济后果 。预算管理“契约说”说明了预算松弛产生于 ( ) 预算管理中的信息不对称 ,并可以划分为预算制定 “签约”中的“直接的预算松弛”和“间接的预算松弛”,即整个预算管 理过程中存在着“编制松弛”和“执行松弛”等概念 。预算松弛和信息不对称之间的相互影响会导致基于这种效应的逆向 选择和道德风险等经济后果 。 关键词 :预算松弛 ;信息不对称 ( ) 中图分类号 :F2343 　　　文献标识码 :A 　　　文章编号 :1009- 6116 2009 03- 0082- 06 一 、引　言 产生与发展过程中 ,汲取了“以人为本”等人本管 虽然预算管理在中外企业的管理实践中得到 理的理念 ,大量地和高程度地采取了参与式的预 ① 算模式 ,故而本文的分析是建立在预算参与的基 广泛运用 ,但是我们却很少能看到成功的企业 预算管理实践模式 。相反地 ,来 自实务界及理论 础之上的。 界对预算管理手段的质疑 、对预算管理制度的批 二 、预算管理“契约说” 评却有不少 。究其原因 ,本文认为是由于现行预 新古典经济学的两个假定条件是 :市场中参 算管理系统 ,虽然从理想化的角度来看 ,似乎非常 加交易的双方 ,均为理性的经济人 ,即都会 自觉遵 严密 ,但是实际上却有不少源 自于预算管理系统 守市场认可的交易规则 ;交易双方都拥有“完备信 内部的、潜在的、具有本质影响力的管理行为因 息”,即对 自己和交易对方的信息都是充分了解 素 ,制约了它的积极作用的发挥 。从典型意义上 的 ,并不存在信息不对称的情况 。此时交易双方 ( ) 选择的任何经济行为 ,其结果都是确定的和唯一 来说 ,预算松弛 budgetary slack 就是这样一个非 常突出的、较为复杂的管理行为因素 。 的。换句话说 ,抉择与行为后果一一对应 。在这 在我国企业的预算管理实践中 ,预算松弛问