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房地产“营改增”纳税操作实务 孙炜 青岛大学经济学院副教授 增值税免税规定-1 条例第十五条 下列项目免征增值税： （一）农业生产者销售的自产农产品； （二）避孕药品和用具； （三）古旧图书； （四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口 仪器、设备； （五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和 设备； （六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物 品； （七）销售的自己使用过的物品。 增值税免税规定-2 细则 第三十五条 条例第十五条规定的部分免税项目的范围，限定如下：（一）第一款第（一）项所称农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。　农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。　农产品，是指初级农产品，具体范围由财政部、国家税务总局确定。　　（二）第一款第（三）项所称古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书。　　（三）第一款第（七）项所称自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。 　　第三十六条 纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税。放弃免税后，36个月内不得再申请免税。 增值税免税规定-3 财税〔2007〕127号? 一、生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案。纳税人自提交备案资料的次月起，按照现行有关规定计算缴纳增值税。 　　二、放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的，应当按现行规定认定为增值税一般纳税人，其销售的货物或劳务可开具增值税专用发票。　　 三、纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。 增值税免税规定-3 国税函〔2005〕780号 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局： ????为加强免征增值税货物专用发票的管理，现就有关问题通知如下： ????一、增值税一般纳税人（以下简称“一般纳税人”）销售免税货物，一律不得开具专用发票（国有粮食购销企业销售免税粮食除外）。如违反规定开具专用发票的，则对其开具的销售额依照增值税适用税率全额征收增值税，不得抵扣进项税额，并按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的有关规定予以处罚。 ????二、一般纳税人销售的货物，由先征后返或即征即退改为免征增值税后，如果其销售的货物全部为免征增值税的，税务机关应收缴其结存的专用发票，并不得再对其发售专用发票。税务机关工作人员违反规定为其发售专用发票的，应按照有关规定予以严肃处理。 增值税免税规定-3 财税【2013】106 　第四十四条 纳税人提供应税服务适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照本办法的规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。 纳税人提供应税服务同时适用免税和零税率规定的，优先适用零税率。 增值税免税规定-3 财税【2013】106附件3 　一、下列项目免征增值税　　（一）个人转让著作权。　　（二）残疾人个人提供应税服务。　　（三）航空公司提供飞机播洒农药服务。　　（四）试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。 （五）符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务。 （六）自本地区试点实施之日起至2013年12月31日，注册在中国服务外包示范城市的 试点纳税人从事离岸服务外包业务中提供的应税服务。 （七）台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入  （八）台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入 （九）美国ABS船级社在非营利宗旨不变、中国船级社在美国享受同等免税待遇的前 提下，在中国境内提供的船检服务。 （十）2013年12月31日之前，广播电影电 视行政主管部门（包括中央、省、地市及县级）按照各自职能权限批准从事电 影制片、发行、放映的电影集团公司（含成员企业）、电影制片厂及其他电影 企业转让电影版权、发行电影以及在农村放映电影。　　（十一）随军家属就业。 （十二）军队转业干部就业。 （十三）城镇退役士兵就业  （十四）失业人员就业。  增值税纳税义务发生时间-1 条例 第十九条增值税纳税义务发生时间： （一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 （二）进口货物，为报关进口的当天。 增值税扣缴义务发生