党政领导干部任期经济责任审计操作规程2.docVIP

第三章 审计的内容和重点 第三十三条 审计机关实施经济责任审计，应以财政、财务收支真实性、合法性、效益性审计为主要内容，注重对关系社会经济发展的重大经济事项和重要国有资产运营管理情况的审计，突出重点，提高效率，保证质量。 第三十四条 部门、单位领导干部经济责任审计的内容和重点。 （一）部门、单位财政、财务收支情况 1．预算内外资金收入的真实性、合法性 （1）是否严格按照有关部门批复的预算执行，预算与实际是否相符；财务收入计划的执行情况；主管部门有无拨款不及时，克扣、截留基层单位经费问题。 （2）预算外收入来源是否合法，收入是否全额、及时入账，有无隐瞒收入、设置账外账和“小金库”问题；有无擅自增加收费项目、扩大收费范围、提高收费标准等乱收费、乱集资、乱摊派问题；有无将应缴财政的罚没款和应缴财政的专项款计入本单位预算外收入，截留国家财政收入的问题；有无拖欠、坐支、截留罚没收入，纳入预算的规费收入和应交财政专户管理的预算外收入问题； （3）其他收入包括不必上缴财政的零星杂项收入、有偿服务收入、有价证券及银行利息收入、房租收入等，其来源是否合法，收入是否全额、及时计入单位财务账，统一管理使用，有无账外账和“小金库”以及贪污、私分等问题。 2．预算内外资金支出的真实性、合法性、效益性 （1）各项支出管理制度是否健全有效，有无多头审批和无计划开支，有无会计核算失真、白条抵库、大量公款私借、多头开设银行账户、账实不符等违反财经纪律的问题。 （2）是否严格按照财政部门批复的预算列支，有无违反预算列支问题；有无违反规定发放奖金、津贴、补贴和实物问题；有无贪污、私分、侵占公有财物和挥霍浪费问题；有无虚列支出、转移资金问题；有无违反专款专用原则挤占挪用专项经费和专项资金问题。 （3）专项资金的使用效益情况，是否取得较好的社会效益和经济效益，有无损失浪费问题。 （二）资产情况 主要审计核实任职期间所在部门、单位各类资产的真实性、完整性。包括货币资金、有价证券、应收款项、库存材料、对外投资、固定资产、其他资产等，其中对外投资要进行重点审计。 （三）负债及信用担保情况 主要审计核实任职初、离任时所在部门、单位各类负债的真实性、合法性。重点审查向银行贷款规模，摸清银行贷款资金的使用去向，特别是基建工程举债是否有偿还能力，是否存在急功近利、搞短期行为，造成入不敷出、干部职工工资难以兑现、行政职能无法履行等问题；往来款项的清理是否及时，有无长期挂账和被其他单位或个人占用等问题；有无呆账、死账和账外债务；债务的增减变化情况以及有无违反规定进行信用担保的问题等。 （四）国有资产保值增值和管理情况 通过审计任职初、离任时国有资产的增减变化情况（一般利用净资产指标分析），确认国有资产保值增值和管理情况，检查资产核算是否合规、管理制度是否健全、国有资产有无流失、损失浪费等问题。 （五）代政府管理的各项基金、资金的筹集、分配、使用、管理和效益情况 主要审计有无隐瞒、少交、漏交、拖欠、截留、挪用等问题；各种基金、资金是否安全、完整，管理制度是否健全有效；按规定投入使用后，是否取得较好的经济效益和社会效益。 （六）经济工作目标或主要经济指标完成情况 针对不同部门、单位的性质、职责、任务和特点，围绕财政、财务收支的内容，具体确定各自的审计内容。 （七）重大经济决策及实施效果（益）情况 （八）本人遵守财经法纪情况 重点检查有无挤占挪用专项资金、贪污私分公款、侵占公有资产、挥霍浪费等违反国家财经法规的行为。 （九）其他需要审计的情况 第三十五条 市、县（市、区）本级党委、政府领导干部经济责任审计的内容和重点 （一）本级财政预算内、外收支审计 1．各项财政预算收入的征收、解缴、退库等情况的真实性、合法合规性，是否完成年度预算，有关基金、行政性收费及罚没收入等是否按规定纳入预算管理。 2．财政支出的预算分配、调整以及资金拨付、管理使用情况，是否严格按批准的预算和用款计划执行，并有重点地延伸抽查下级政府的专项补助支出。 3．财政收支平衡情况，办理的年度结算是否准确、合规，有无人为减少财政结余或隐瞒赤字等问题。 4．财政预算外资金的来源是否正当，是否纳入财政专户，资金的管理使用是否合规有效。 5．本级政府债权、债务情况，有无违规投放财政资金或举债等问题。 6．国有资产的管理、监督情况，有无因为监管严重失控或处置不当给国家财产造成不应有的损失；国有资产收益的收缴、分配使用是否合规，有无在财政体外循环。 （二）财税政策的执行情况审计 1．审查地方政府是否认真贯彻执行国家和省有关财政