“免疫系统”理论下风险导向审计在企业内部审计中的运用.pdfVIP

江 汉石 油职 工 大 学 学报 2011年03月 JournalofJianghanPetroleumUniversityofStaffandWorkers 第24卷 第 2期 “免疫系统理论下风险导向审计在企业内部审计中的运用 向 琴 (中国石化集团江汉石油管理局武汉办事处，湖北 武汉 430052) [摘 要] 从审计 “免疫系统”本质、功能及特点出发，结合风险导向审计特点，分析了在 “免疫系统”理论下开展风险 导向审计的必要性和可行性。重点探讨了“免疫系统”理论下风险导向审计在企业内部审计的主要程序、方法、具体运 用及主要实现途径，为企业按照科学发展观的要求开展风险导向内部审计起到启示作用。 [关键词] 风险导向审计；内部审计；“免疫系统”理论；程序方法 [中图分类号] F239．1 [文献标识码] A [文章编号] 1009--301X(2011)02--0092--04 部审计工作成功转型。摆在各级审计部门面前的一项紧 迫任务是：如何实现审计 “免疫系统”理念与审计实践的 引 言 有效对接?本文就 “免疫系统”理论下风险导向审计在企 刘家义审计长提出审计是保障国家经济社会健康 业内部审计中的运用进行了探究。 运行的 “免疫系统”，为现代审计科学发展指明了方向，内 一 、 审计 “免疫系统”理论本质、功能及特点 部审计作为审计体系的重要组成部分，要发挥其 “免疫系 统”功能，实现 “强管理、防风险、促发展”的目标，必须以 1、审计 “免疫系统”理论的本质 “免疫系统”理论为指导，推进内部审计全面转型与发展 ， 审计 “免疫系统”理论科学的解释是审计是什么、为 构建以风险为导向、以控制为主线、以增殖为 目标的内部 什么要审计、为谁审计、怎样审计等若干理论问题，是对 审计新模式。随着审计理念的转变，新的审计模式的提 审计理念的创新。(见表 1：审计 “免疫系统”理论下的内 出，与之相适应的审计实践也必须及时跟进，才能促进内 部审计相关概念) 表 1 审计 “免疫系统”理论下的国家审计与内部审计相关概念 2、审计 “免疫系统”主要三大功能 及时揭示和反映各种违纪违规、损失浪费等现象，并依法 作为国家审计补充力量的内部审计是保证企业生 对这些行为进行惩处，进一步揭露企业中存在的体制障 产经营健康运行的“免疫系统”，具有预防、揭露和抵御三 碍、制度缺陷、管理漏洞等问题，确保企业经济健康运行。 大功能。 最后，抵御功能是重点。审计部门要将产生问题的 首先，预防功能是关键。审计部门可以通过审计监 原因进行分析与研究，从点到面、从表象到里层，从制度、 督及时发现苗头性、倾向性问题，及时发现企业潜在的各 政策层面进行完善与改进 ，揭露问题、反映现象。促进企 种风险，并积极采取有效措施提前介入、预先控制、超前 业改革体制、完善机制、强化管理、防范风险，提高企业健 管理及时抑制影响企业经济健康运行的各种 “病害”。 康运行质量和绩效，增强企业的 “免疫力”，推动企业全面 其次，揭露功能是核心。审计要充分发挥其揭露功能 协调可持续发展。 [收稿 日期]2O¨一O1—17 [作者简介]向琴(1963一)，女，本科学历，会计师，现在中国石化集团江汉石油管理局武汉办事处从事经营管理工作。 向 琴．“免疫系统”理论下风险导向审计在企业内部审计中的运用 93