2016企业财务决算报表培训.ppt

主讲人：唐微 2004年度企业财务决算报表讲课提纲 一、报表的构成 二、报表的填报范围及报送级次 三、报表的编制方法及要求 四、境外企业财务决算 五、报表的报送时间及内容 六、需要强调的问题 一、报表的构成 （一）封面，适用于所有企业填报。 （二）会计主附表（共9张），是遵循国家有关会计制度规定制定的统一会计报表格式，企业及所属子企业均应填报。 一、报表的构成 （三）财务情况表（共18张），是为满足国有资产监管需要对会计主附表的说明和补充，重点反映企业往来款项、成本费用、投融资业务构成、主辅分离、工效挂钩、股权变动等重大财务事项，企业及所属子企业均应填报。 （四）补充指标表（共28张），是为满足相关监管工作需要，适用于部分企业及所属子企业填报，其中：监管企业非金融类补充指标表( 7张）适用于集团总部（或本部）及二级非金融子企业填报；监管企业金融类补充指标表（7张）及行业补充指标表业(14)不用填报。 二、报表的填报范围及报送级次 填报范围 本套报表适用于具有法人资格、独立核算并能够编制完整会计报表的所有国有及国有控股企业。 填报范围 1、企业应当对所属境内外各级子企业、事业单位及基建项目进行认真清理，在此基础上将2004年度财务决算合并范围报总部备案，并严格按照备案范围编制财务决算，未经批准不得随意变更财务决算合并范围。 各企业应在12月25日前，将合并范围变化情况及有关材料报总部。 填报范围 2、对于企业所属境外及港澳台地区子企业应当按照投资关系或产权关系，全部纳入合并范围，并将境外子企业进行层层合并，以保证树型结构的准确，同时境外及港澳台地区的子企业，应按要求分户填报《2004年度中央境外子企业财务决算报表》。 填报范围 填报范围 4、企业对符合国家有关规定并经批准可不纳入合并范围的境内外子企业、事业单位和基建项目，也应按照规定格式及要求将其主要财务指标单独反映,应填报“未纳入合并范围子企业主要指标表（企财24表）”。 关停并转、清理整顿、已进入破产程序、拟近期出售、非持续经营且所有者权益为负数、资金调度受管制等 报送级次 对于国资委监管的中央企业，报送级次为三级及三级以上（含三级）企业分户填报，三级以下企业并入第三级填报；对于重要的子企业，不论级次，要单独反映。 报送级次 1、CEC二级子公司# 除报送合并财务决算报表外，还应按规定报送企业总部及所属二级以上（含二级）子企业的分户财务决算报表数据，二级以下子企业并入二级子企业报送。 报送级次 三、报表的编制方法及要求 封面 会计主附表 财务情况表 补充指标表 1、封面左边：主要是反映企业名称、单位负责人等企业基本情况的信息，企业应根据实际情况认真填列。 2、封面右边：由一系列标识代码组成，企业应认真如实填列，便于计算机检索分析。 封面 （1）企业统一代码 100010249） （2）隶属关系（000000） （3）部门标识代码（615） （4）行业会计制度代码（13企业会计制度） （5）注册会计师审计意见类型（与审计报告一致） （6）上年单位代码（上年代码+上年报表类型码） （7）新报因素 （1）修改变动情况 ~ 根据《财政部关于印发〈企业会计准则——资产负债表日后事项〉的通知》（财会[2003]12号）的有关规定，在“未分配利润”科目下增加了其中项“现金股利”，（87行）反映企业资产负债表日后至财务报告批准报出日之间由董事会或类似机构所制定利润分配方案中分配的现金股利（或分配给投资者的利润）以及资产负债表日后至财务报告批准报出日之间由董事会或类似机构制定并经股东大会或类似机构批准宣告发放的现金股利。 根据《财政部关于印发工业企业执行企业会计制度有关问题衔接规定的通知》（财会[2003]31号）的有关规定，在“所有者权益小计”下增加了减项“未处理资产损失”，（90行）反映企业按照原制度清查的资产损失以及执行新制度预计的资产损失金额在冲减相关所有者权益后仍需在以后年度处理的部分。 （2）填报应注意的事项 ： 按企业会计制度的设置选择相应的科目填列。 注意有关科目的填报口径。（涉及减值按净额） 注意“其他长期资产”核算口径的变化。不包括按照原制度清查的资产损失尚未摊销的余额部分。 （2）填报应注意的事项 ： 未分配利润：注意企业在编制合并会计报表时，对所属各级子企业当年及以前年度提取的盈余公积不再进行还原。 会计主附表－利润及利润分配表 （1）修改变动情况： 在“财务费用”科目下增加了“利息支出”、“利息收入”和“汇兑净损失”等二级科目。 将“营业外支出”科目下的“债务重组损失”改为“出售无形资产