2016审计师考试备考企业财务审计复习笔记汇总.doc

销售与收款循环审计 一、业务循环性质 企业经济业务循环：销售与收款、采购与付款、生产与存货、薪酬业务、筹资与投资五个循环以及货币资金、财务报告业务。销售与收款循环涉及企业可供销售的商品和劳务的所有权转让的各项业务和过程，如收入业务、应收款项业务等。 （一）业务循环流程 赊销方式下，销售与收款业务流程：1、处理客户订货；2、批准赊销；3、发运商品；4、向客户开出帐单并登记销货业务；5、定期对账和催收帐款；6、收取货款并记录现金、银行存款收入；7、审批销售退回与折扣；8、注销坏账；9、提取坏帐准备例题：（2008初）下列各项中，属于赊销方式下销售与收款业务流程的有：答案BDEA.处理请购单 B.批准赊销信用 C.验收商品和劳务 D.开具销售发票 E.审批坏账的专销 （二）业务循环中的主要文件 销售与收款循环审计涉及的重要凭证和记录：1、客户订货单；2、销售单；3、销货合同；4、发运凭证；5、销货发票；6、贷项通知单；7、销货日记帐或明细帐；8、销售退回及折让日记帐或明细帐；9、汇款通知书；10、现金和银行存款日记账；11、坏帐审批表；12、应收帐款明细帐；13、收款凭证；14、客户对帐单例题：（2004中）为了确保年度内所有发出的货物均已开具发票，审计人员应从中抽取样本并与相关发票核对的样本总体是：答案BA．当年的销售合同 B．当年的发运单 C．当年的销货单 D．当年的订购单例题：（2004初）企业在账簿中登记销货业务所依据的基本凭证是：答案CA.销货合同?? B.发运单? C.销货发票? D.客户订货单??? （三）业务循环中的内部控制 1、职责分工为保证销售与应收款项业务控制系统的有效性，企业应按各业务环节进行明确分工，具体职责分工要求如下：批准赊销与销售、发货、开票应相互独立发货与开票、记账应相互独立收取货款与销售收入、应收帐款记录应相互独立批准销售退回与折让业务、记账业务应相互独立批准坏账与收款业务、记账业务应相互独立编制和寄送客户对帐单与收款业务、记账业务应相互独立执行内部检查与业务办理、记录应相互独立 2、信息传递程序控制（1）授权程序——控制信用风险（2）文件和记录的使用——健全业务审批、财产保管和便于记录（3）独立检查——防止各环节发生差错和舞弊 3、实物控制限制非授权人员接近存货，发货须凭批准的销货单控制退货，实物退货须验收和填写入库单限制非授权人员接近各种记录和文件例题：（2007初）对销售发票、发运单预先连续编号的控制措施属于：答案CA.职责分工控制? B.业务授权控制? C.实物控制? D.凭证与记录控制? 4、定期寄出对帐单 二、业务循环内部控制测评和审计目标 （一）业务循环内部控制测评 测评步骤：1、了解并描述该循环的内部控制2、检查不相容职责的划分（1）走访、观察信用部门与应收款账务处理部门是否独立，或分别由不同的人员负责（2）抽查销售退回或折让发票．查看其所签批准人是否为业务记录以外的人员（3）了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工。例题：（2007中）审计人员对被审计单位销售与收款循环不相容职责的划分情况进行检查时，可实施的审计程序有：答案AEA. 观察信用部门与应收账款记账部门是否相互独立B. 询问是否按期编制并向客户寄出对账单C. 审查有关凭证上内部检查的标记，评价内部检查的有效D. 检查坏账准备的计提比例是否合理E.验证销售退回是否由业务记录以外人员批准3、测试制度执行情况——发票制度、发货制度、结算制度4、审查销售合同5、观察对帐单是否按期寄出6、审查有关凭证上内部核查的标记7、抽查账龄分析表8、审查销货折扣与收款的合理性9、审核坏帐损失的帐簿记录及相应的手续10、评价该循环内部控制 例题：（2005中）审计人员对销售与收款循环进行内部控制测试的内容有：答案BCDA．发函询证应收账款B．检查是否按期编制应收账款账龄分析表C．实观察不相容职务划分情况D．审查销售发票是否经过授权批准E．抽查验证营业收入账务处理的正确性 （二）审计目标 1、营业收入的审计目标（1）证实营业收入的真实性尚未发货却已记作收入营业收入重复记帐向虚构的客户发货，并作为营业收入入帐（2）证实营业收入计价与分类正确性（3）证实营业收入的完整性2、应收款项的审计目标（1）证实应收款项的真实性（2）证实应收款项计价与分类的正确性（3）证实销售退回、折让与折扣的合法性（4）证实应收款项纪录截至期的正确性（5）确认坏账损失的真实性（6）证实应收款项过账和汇总正确性 营业收入审计 审查企业收入取得的真实性、完整性和合法性 （一）运用分析性复核方法及监盘方法检查营业收入完整性 应用方法：