20110813研究开发费用的归集与税前加计扣除课件.ppt

您好： 希望本课件能对贵企业技术创新工作能有帮助。 具体到企业研发费用加计抵扣企业所得税工作，体系与机制的建设等基础工作是十分重要的，一定争取到企业主要领导的支持和对各部门之间的协调工作，这里还有激励机制的问题，希望此课件能让企业领导看一下，否则，事倍功半。 新汶矿业集团技术中心 范合玉 二0一一年七月九日 地址：山东.泰安.新泰市新汶办事处 研究开发费用的归集与税前加计扣除 主讲：范合玉 高级工程师 高级科技咨询师 0538-7872696(办) 邮箱：Fheyu@163.com 前 言 A、通过交流讨论建立两个观念： 1、利用政策少交税也是企业经济效益 -----相对于争取国家资金补助 2、加计扣除不仅仅是财务的事情 -----相对于企业技术创新管理 B、以研发费用的归集为主线所涉及的内容。 1、企业技术创新体系与机制建设 ①创新平台建设：建立企业技术中心、工程研究中心、企业院士工作站、博士后科研工作站、泰山学者岗位等。 ②规章制度的建立：技术创新运行体系下的规章制度的建立。如：科技投入、技术交流、产学研活动、激励机制等等。 2、以项目为载体的全过程管理 ①企业科技发展规划对企业发展战略规划的支持 ②企业年度技术创新计划的实施及过程管理。具体到：计划的论证、审查；项目立项建议书的编写、项目的实施、费用归集、鉴定（评议）、验收材料的编写、查新、专利申报、主持和参与标准化起草、争取新产品优惠政策，申报政府科技进步奖等。 C、研发费用归集与国家对企业的考核 1、国家统计局统计指标的要求（企业一套表） 2、国家对高新技术企业申报及考核权重指标的要求 3、国家对企业申报省（国家）级技术中心考核权重指标的要求 4、国家对企业高层管理年度考核指标的要求 5、政府行业对企业技术创新工作的考核 6、国家对企业落实优惠政策的要求，即：企业加计抵扣企业所得税情况 引 子 国家为鼓励企业自主创新，自1996年起至今，连续下发了一系列对企业的优惠政策。其中国家财税【2006】88号文《关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》是优惠力度最大的政策。 优惠政策是：政策中对企业研发费用规定:“在按规定实行100％扣除基础上，允许再按当年实际发生额的50％在企业所得税税前加计扣除”。 前提条件是：“必须帐证健全，并能从不同会计科目中准确归集技术开发费用实际发生额”。 如何满足这个前提条件，将国家对企业的优惠政策落实到企业，增加企业的经济效益，需要我们做扎实有效的工作。 如何进行？是今天我们共同探讨的内容。 找出问题 分析原因 提出方法 1、立项滞后—统计上时间的缺失； 2、范围狭义—统计上内容的缺失； 3、内部协调—从科研到财务的缺失； 4、企税沟通—财务到税务的缺失； 共同探讨的内容 1、深刻领会和学习国家政策 2、国税发（2008)116号文件对研发费用的界定 3、理清工作思路 4、项目管理与费用核算的方法 5、“加计扣除”的运作与注意事项 6、总 结 1、深刻领会和学习国家政策 2.国税发（2008)116号文件对研发费用范围的界定 【新政规定】 国税发[2008]116号　第四条对研发经费核算范围进行了具体详细的规定： (一)新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。 (二)从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 (三)在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。 (四)专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。 (五)专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。 (六)专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。 (七)勘探开发技术的现场试验费。 (八)研发成果的论证、评审、验收费用。 研发费用归集的目的 研发费用的归集目的两个：一是企业技术创新工作的需要，如：科技投入占企业产品销售收入的3%以上；二是在做好归集的基础上充分利用国家对企业技术创新的优惠政策，加计抵扣企业所得税，提高企业整体效益。 因此，实现上述两个目标，最重要的就是必须做好企业研发费用归集工作。而研发费用的载体就是企业每年必须有研发项目。即：项目→费用→归集。 （但是，企业若没有技术创新体系的支撑，也很难做到每年有一定数量的技术创新项目，既是有了项目也疏于管