2015会计实务练习题2.pdfVIP

2015 会计实务练习题_ 陕西信达会计培训_029 2015 会计实务练习题2 案例分析题 甲公司为一家在上海证券交易所挂牌交易的非金融类上市公司。 甲公司在编制2×14年年度财务报告时，内审部门就2×14年以下有 关金融资产转移业务的相关处理提出异议： (1)2×14年1 月1 日，甲公司与中国银行签订一项应收账款保 理合同，将因销售商品而形成的对乙公司的应收账款234 万元出售给 中国银行，价款为185 万元。在应收乙公司货款到期无法收回时，中 国银行不能向甲公司追偿。甲公司根据以往经验，预计该批商品将发 生的销售退回金额为10 万元，实际发生的销售退回由甲公司承担。 假定不考虑其他因素，甲公司终止确认了234 万元的应收账款。 (2)2×14年2 月1 日，甲公司将收到的乙公司开出并承兑的不 带息商业承兑汇票向X 商业银行贴现，取得贴现款380 万元。合同约 定，在票据到期日不能从乙公司收到票款时，X 商业银行可向甲公司 追偿。该票据系乙公司于2×14年1 月1 日为支付购料款而开出的， 票面金额为400 万元，到期日为2×14年5 月31 日。假定不考虑其 他因素，甲公司终止确认了该项金融资产。 2015 会计实务练习题_ 陕西信达会计培训_029 2015 会计实务练习题_ 陕西信达会计培训_029 (3)2×14年5 月1 日，甲公司将其一项金融资产出售给Y 公司， 取得出售价款180 万元，同时与Y 公司签订协议，在约定期限结束时 按照回购当日的市场价格再将该金融资产回购，甲公司在处理时终止 确认了该项金融资产。 (4)2×14年6 月1 日，甲公司将其一项金融资产出售给丙公司， 同时与丙公司签订了看跌期权合约，买入方有权将该金融资产返售给 企业，但从合约条款判断，该看跌期权是一项重大价内期权，甲公司 在处理时终止确认了该项金融资产。 (5)2×14年7 月1 日，甲公司将其信贷资产整体转移给戊信托 机构，同时保证对戊信托公司可能发生的信用损失进行全额补偿，甲 公司在处理时终止确认了该金融资产。 要求： 分析、判断甲公司对事项(1)至(5)的会计处理是否正确，并分别 简要说明理由;如不正确，请分别说明正确的处理思路。 (1)甲公司终止确认该项金融资产的处理正确。 理由：不附追索权的应收账款出售符合金融资产的终止确认条件。 甲公司应将估计的销售退回部分计入其他应收款，剩余的差额计 入营业外支出。 2015 会计实务练习题_ 陕西信达会计培训_029 2015 会计实务练习题_ 陕西信达会计培训_029 (2)甲公司终止确认该项金融资产的处理不正确。 理由：附追索权方式的应收票据贴现，不应当终止确认相关的金 融资产，应当继续确认所转移金融资产整体，并将收到的对价确认为 一项金融负债(短期借款)。 (3)甲公司终止确认该项金融资产的处理正确。 理由：企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议，在约定期 限结束时按当日该金融资产的公允价值回购，因此可以认定企业已经 转移了该项金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，应当终止确认 该金融资产。 (4)甲公司终止确认该项金融资产的处理不正确。 理由：甲公司在将金融资产出售的同时与买入方签订了看跌期权 合约，买入方有权将该金融资产返售给企业，并且从期权合约的条款 设计来看，买方很可能会到期行权，所以，甲公司不应终止确认该金 融资产。 (5)甲公司终止确认该项金融资产的处理不正确。 理由：甲公司在将其信贷资产进行转移的同时对买方可能发生的 信用损失进行全额补偿，这说明该金融资产相关的风险并没有全部转 移，所以甲公司不应终止确认该项金融资产。 2015 会计实务练习题_ 陕西信达会计培训_029 2015 会计实务练习题_ 陕西信达会计培训_029 想了解更多信息可以咨询陕西信达会计培训。 2015 会计实务练习题_ 陕西信达会计培训_029