基于程序公平及互动公平的预算松弛实证分析.pdf

t、1；。}，f’‘4。。¨1 ·：{； ’4；。一 i}|。+{2／r} 1Ⅺ ，}‘／}}1／。|，／c 2011年第6期f。 一 江西财经大学学报 NO．6．2011， 总第78期 ／， ．， JOURNALOFJIANGXIUNIVERSITYOFHNANCEANDECONOMICS SerialNO．78 基于程序公平及互动公平的预算松弛实证分析 高 严，瓦尔斯江·阿布力孜 (新疆财经大学会计学院，新疆乌鲁木齐830012) 摘 要：和谐的内部预算机制是预算控制发挥作用的有效保障，预算不公平会严重损害了预 算管理和谐。理论分析和实证检验发现，在预算参与的前提下，预算程序公平和预算互动公平通过 对管理者的信任度，对组织预算松弛具有客观影响，而不对称信息、个人因素和预算强调则会通过 对预算公平的影响，对这种关系起到推动作用。组织内预算公平程度的提高，会抑制预算松弛的产 生，反之则会加剧其程度。而通过提升管理者个人素质和降低信息不对称水平，则能够起到提升预 算公平的积极作用。 关键词：预算公平；预算松弛；预算和谐；不对称信息；预算强调 中图分类号：F275．1文献标识码：A文章编号：1008—2972(2011)06-0034—09 一、引言 预算是管理控制系统的重要组成部分，是组织计划和激励下级努力工作的重要工具。[tj按照 Bamard(1938)的观点，组织是一个协作系统。【2j管理的实质就是通过实现系统要素的最优组合与和 谐运作达到过程最优化和收益最大化的活动。可见管理学追求的是系统要素最佳组合及系统最佳运行 状态，前者属结构和谐，后者属功能和谐(张体勤，2005)。t3l和谐精神在管理过程中无处不在，无时 不有，在客观上成为管理学的基本精神。管理的对象是人，更应当集中关注以人为本的和谐。预算管 理是一个和谐管理工程，它包含追求企业内部关系的协调、与外部环境的协调以及预算管理过程的协 调，注重管理者与被管理者之间的和谐。但预算松弛是一种功能异化(dysfunctional)(Douglas， 2005)，【棚其经济后果是缺乏控制和决策信息扭曲(Fisher等，2002)，t51发生低效和浪费，这是令人不能 接受的。显然，预算松弛是破坏预算管理和谐的“元凶”。 要构筑和谐的组织预算控制系统，化解预算松弛引发的各种矛盾和冲突，就需要建立一个公平的 规范机制，这也符合现代行为和心理学理论必威体育精装版研究结论。Staley等(2005)以来自美国联邦政府预 算管理人员的1358份调查问卷为样本，对预算公平影响预算松弛的命题进行过检验，其研究结论均 支持上述观点。啕但政府预算与企业预算是两种完全不同的预算控制领域，国内与国外的管理控制环境 相差迥异，更重要的是，其研究并没有进一步揭示预算控制中预算强调、不对称信息和管理者个人因 素这几个因素对预算公平的作用。因此，本文在其研究基础之上，探寻影响预算公平的预算强调、不 收稿日期：201l-02一16 基金项目：教育部人文社科基金项目(11XJJA630001) 作者简介：高严，新疆财经大学副教授，管理学博士，主要从事管理控制研究；瓦尔斯江·阿布力孜。新疆财经大学副教 授，主要从事公司财务与会计理论研究。 34 I勰燃窬谎雾o，胁m a耐一妇 万方数据 一 一 ．．一 叁士堡壁坌±墨苎型金±丝塑兰坌丝塞堡坌堑 对称信息和个人因素的作用，解释企业预算公平和预算松弛的内在联系，尝试发现进一步的经验证据。 二、理论分析及研究命题 (一)预算的程序公平、互动公平及预算松弛