关于我国上市公司内部控制信息披露的研究.pdf

观察•Observation 关于我国上市公司内部控制信息披露的研究 刘金金 （南京财经大学会计学院，江苏　南京　210046） 本文针对上海证券交易所出台的《上海证券交易所上市公司内 【摘要】 因此应对内控信息披露做出具体的具有可操作性的规定，并加 部控制指引》和《关于做好上市公司2006年年度报告工作的通知》中关 强注册会计师对披露的审核。陈关亭等通过问卷调查和分析论 于内部控制信息披露的规定，对我国上市公司内部控制信息披露的现状 证，认为我国应当强制要求所有上市公司在年报中披露内控报 进行分析，并提出我国上市公司内部控制信息披露的相关改进措施。 告，并要求注册会计师对该报告发表审核意见。蔡吉甫通过实 上市公司；内部控制；信息披露 【关键词】 证研究发现，经营业绩好、财务报告质量高的上市公司倾向于 披露内控信息；而财务状况存在异常的上市公司披露内控信息 内部控制信息披露，是指上市公司通过一定的媒介向社 的动力则明显不足。缪艳娟提出借鉴英美的理念和做法，通过 会公众发表或发布公司内部控制运行状况的信息。根据COSO报 建立一套相互衔接的内控信息披露制度体系，对企业采取强制 告，企业管理当局的责任是建立并维持有效的内部控制体系， 要求和引导遵循相结合的措施。 管理当局必须保证适当地设计内部控制，并有效地执行内部控 二、我国上市公司内部信息披露存在的问题 制。因此，管理当局（或其指定机构或人员，如内部审计机 1、对内部控制信息披露没有硬性要求 构）应定期根据一定的标准对本单位内部控制设计和执行的有 证监会在《年度报告内容与格式》中虽然规定上市公司监 效性进行评估，并将评估结果提供给外部信息使用者。 事会应就公司内部控制是否完善发表独立意见，但是该披露的 中国证监会颁布的“公开发行证券的公司信息披露内容 要求仅仅限于“是否建立完善的内部控制制度”，而并未要求 与格式准则”第2号《年度报告的内容与格式（2005年修订 披露公司建立的内部控制的详细信息以及监事会的评价。 稿）》第39条规定，年度报告中监事会应对“公司决策程序是 2、内部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一个公认的 否合法，是否建立完善的内部控制制度，公司董事、经理执行 评价标准 公司职务时有无违反法律、法规、公司章程或损害公司利益的 由于没有对内部控制的完整性、合理性及有效性进行判别 行为”发表独立意见。 的可操作性的标准，要求注册会计师出具内部控制审计报告就 然而，近年来，国内外出现的上市公司丑闻大多与内部控 是一种不很现实的要求，即使出具内部控制审计报告，不同的 制信息披露不透明导致公司内部控制失效有关。例如，四川长虹 报告对企业内部控制发表的意见结论也很难具有可比性。 巨额海外应收款、中航油新加坡巨亏事件及法国兴业银行弊案 3、内部控制信息披露的主体规定不明确 等。诸如此类的公司弊案，导致外部投资者遭受了巨大的损失。 主要依赖于监事会报告，而董事会对内部控制信息披露的 因此，资本市场上要求提高上市公司内部控制信息透明度的呼声 责任没有相关规定。建立并维持有效的内部控制制度，应该是 越来越高。在这一背景下，上海证券交易所和深圳证券交易所 董事会和管理当局的责任。我国法律法规并未明确规定内部控 于2006年分别出台了《上海证券交易所上市公司内部控制指引》 制的制定和执行由谁负责。目前，上市公司对内部控制信息的 （简称《上交所指引》）和《深圳证券交易所上市公司内部控制 披露