06 第六章 地方财政收入(讲义提纲).docVIP

第六章 地方财政收入 地方财政收入是指地方政府在预算年度内通过一定的形式和程序，有计划地筹措的归政府支配的资金。地方财政收入是地方政府履行其职能的物质保障。 第一节 地方财政收入的构成 一、税收收入 税收是国家为了实现其职能、凭借政治权力，依照法律规定标准取得财政收入的一种比较固定的形式，具有强制性、无偿性、固定性的基本特征是地方政府取得财政收入的一种最可靠的基本形式。地方税。具体包括：营业税、城市维护建设税（不包括铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、城市维护建设税）、土地增值税、城镇土地使用税、车船税、房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、契税、烟叶税、印花税、固定资产投资方向调节税（2000年起暂停征收），地方税的滞纳金、补税、罚款。部分地区，耕地占用税和契税由地方财政部门征收和管理。 共享税中划归地方政府的收入。按财政体制规定应划归国家税务局系统征管，地方政府按比例分享所形成的税收收入。主要涉及：主要涉及：国内增值税、资源税、证券交易印花税和所得税。 二、社会保险基金收入 社会保险是由政府举办的主要由企业和职工缴费筹资的社会保障计划，其缴费收入是政府重要的财政收入。社会保险基金收入是一种强制性的专款专用的财政收入形式，其收入要专项用于政府社会保险计划的开支。 目前我国的社会保险基金收入按项目划分可分为：基本养老保险基金收入、失业保险基金收入、基本医疗保险基金收入、工伤保险基金收入、生育保险基金收入、新型农村合作医疗基金收入、城镇居民基本医疗保险基金收入、新型农村社会养老保险基金收入、其他社会保险基金收入。 三、非税收入 非税收入是指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得的财政性资金。四、贷款转贷回收本金收入 国内贷款回收本金收入（中央与地方共用收入科目）。国外贷款回收本金收入（中央与地方共用收入科目）。 国内转贷回收本金收入（中央与地方共用收入科目）。国外转贷回收本金收入（中央收入科目）。 五、债务收入 地方财政债务收入是指地方政府向国内外举借的债务收入。根据我国预算法的规定，地方政府未经批准不得发行债券。实际上，目前我国地方政府债务收入包括两类： （一）合法的债务收入 1．地方向国外借款收入 2．国债转贷收入 3. 财政部代理发行地方政府债券收入 4. 地方政府自行发债试点 （二）不合法的债务收入 1.举借债务2.地方政府为各种项目提供担保 六、转移性收入 转移性收入是指上级政府对下级政府的补助性财政收入。具体包括：返还性收入（中央与地方共用收入科目），一般性转移支付收入，专项转移支付收入，政府性基金转移收入，地震灾后恢复重建补助收入。转移性收入是地方财政收入的重要来源。第节 地方税体系 一、地方税收构成表 年地方财政各项税收收入规模 单位：亿元 税 种 归 属 数 额（亿元） 比 重 商品课税 增值税 共享税 5989.25 14.57% 营业税 地方税 13504.44 32.85% 烟叶税 地方税 91.38 0.22% 共享税 6746.29 16.41% 个人所得税 共享税 2421.04 5.89% 财产课税 房产税 地方税 1102.39 2.68% 城镇土地使用税 地方税 1222.26 2.97% 土地增值税 地方税 2062.61 5.02% 车船税 地方税 302.00 0.73% 耕地占用税 地方税 1075.46 2.62% 契税 地方税 2765.73 6.73% 其他课税 资源税 共享税 595.87 1.45% 城市维护建设税 地方税 2609.92 6.35% 印花税 地方税 616.94 1.50% 其中：证券交易印花税 共享税 13.17 0.03% 其他税收收入 1.16 0.00% 二、商品课税 （一）增值税（共享税） 增值税是对从事商品生产、经营的企业和个人，在产制、批发、零售的每一个周转环节，以产品销售和营业服务所取得的增值额课征的一种税。 （二）营业税 营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的行为为课税对象征收的一种税。（三）烟叶税 烟叶税是以烟叶为征税对象，以烟叶的收购金额为计税依据，对在我国境内收购烟叶的单位征收的一种税，于2006年4月在我国正式施行。 三、所得课税 （一）企业所得税（共享税） 2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过《中华人民共和国企业所得税法》，2008年1月1日实施。在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。 （三）个