创业板上市公司内部控制信息披露影响因素探究.pdfVIP

2011年第6期 江 西 财 经 大 学 学 报 NO．6 ， 2011 总第78期 JOURNAL OF JIANGXI UNIVERSITY OF FINANCE AND ECONOMICS Serial NO．78 创业板上市公司内部控制信息披露影响因素探究 王 宏 （江西财经大学会计学院，江西南昌 330013） 摘 要：通过对首批上市的28 家创业板公司进行统计分析发现，我国创业板上市近两年大 多数公司的内部控制机制不是很完善。创业板上市公司有其特殊性，内部和外部两方面的因素会对 创业板上市公司内部控制信息披露产生了影响。针对影响创业板上市公司内部控制信息披露的因 素，必须采取相应的改善内部控制信息披露的措施。 关键词：创业板上市公司；内部控制；信息披露；影响因素 ： ： 中图分类号 F276.6 文献标识码 A 文章编号：1008－2972 (2011) 06－0043－06 一、引言 创业板市场又称二板市场、中小企业市场或小盘股市场，是与主板市场相对应的而独立存在的一 个证券交易系统。创业板市场最大的特点就是低门槛进入，对上市公司经营业绩和资产规模要求较宽 松，但对信息披露和主业范围要求相当严格。对投资者来说，创业板市场的风险要比主板市场高得 [1] 多。各国政府对二板市场的监管更为严格，其核心就是 “信息披露”。 内部控制信息披露是指董事会和管理当局在对内部控制评价的基础上，为了使信息使用者了解内 部控制的设计是否恰当、执行是否有效，企业管理当局应定期根据一定的标准对本企业内部控制设计 和执行的有效性进行评估和披露。内部控制信息披露以公开报告的形式，可以包含在企业财务报告 中，也可以单独提供———即 “内部控制自我评估报告”。同时还应委托会计师事务所对其内部控制制 度的完整性、合理性和有效性进行评价,提出改进建议,并出具评价报告。评价报告应随年度报告一并 报送中国证监会和证券交易所。 2002 年美国通过了 《萨班斯—奥克斯利法案》，正式提出公司披露内部控制报告的强制要求。近 年来，公司信息披露中更加重视非财务信息，它与财务信息共同构成投资者对于企业信息的需求。而 企业内部控制制度是否完善、执行是否有效直接影响了财务信息的编制和披露。在某种程度上，内部 [2] 控制信息披露处在一个高于财务信息披露的层次上。只有企业内部控制制度的运行是有效的，才能增 加投资者对于企业所披露信息的信任度，也可以增加财务报告的可信度。 二、创业板上市公司内部控制信息披露的现状 2009 年 10 月30 日，我国创业板正式开市交易，首批在深圳交易所创业板上市的公司共有28 家。为了解我国创业板上市公司内部控制信息披露的现状，本文拟对这28 家创业板上市公司的年报 中内部控制信息披露的状况进行分析。分析对象仅限于2010 年度报告中的内部控制信息披露，统计 ——————————————— 收稿日期：2011-08-24 作者简介：王 宏，江西财经大学博士生，主要从事企业财务会计研究。 江西财经大学学报 Journa l of Jiangxi University of Finance and Economics 43