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借 鉴 与 启 示 《《生产力研究生产力研究》》No.3.2010No.3.2010 从中美社会保障的比较研究看中国的实际税负水平 金志峰 （北京大学政府管理学院，北京100080） 【摘 要】 文章从社保基金的筹集、管理、监督及使用等环节着手，对中美两国的社会保障进行了比较全面的比较 研究，指出了中国社会保障实践中存在的一些普遍性问题。文章认为，在中国目前的社会保障水平下，现在的宏观税负偏 高，将对中国的民生、社会和谐和可持续发展等诸多方面产生不同程度的负面影响。 【关键词】 宏观税负；社会保障；社保基金 【中图分类号】F812.42 【文献标识码】A 【文章编号】1004- 2768 （2010）03- 0178- 02 中国税收收入近年来增长速度很快，从1994 年至今，中国 的其他普通账户。（4）投资利息，即社保基金收支结余的资金用 GDP 增速平均大约为 9% 左右，而税收年均增速则高达近 于投资财政债券所获利息。（5）其他收入，包括财政部一般基金 ② 20% ，税收增速绝大部分年份是GDP 的两倍。是什么原因导致 的拨付或资助，以及来自社会的捐赠等。 了这一结果？关于这一点，有关部门有着各种解释，诸如统计口 2. 中国社保基金的资金来源。中国社会保障主要包括缴费 径差距、GDP 结构与税收结构差异、沿海地区性经济超常增长、 型的社会保险和非缴费型的社会救济、社会福利、优抚安置、社 外贸进口对GDP 和税收的影响不同以及税收征管不断加强 会互助等内容。 中国社保基金主要由国家、企业（劳动者所在 等。但不管如何解释，一个不争的事实是：中国的税收收入占 经济单位）、劳动者个人三方共同筹集。按照三方共同负担的原 GDP 的比重已飞速增加到了20% 。一国税收总额占国内生产 则，国家、企业和个人都要按照一定的方式和比例承担社会保 总值（GDP）的比重，也就是通常意义上所说的税负水平或税收 险基金的筹集，并且通常是以国家立法形式明确下来的。在社 水平，它集中说明了国家和纳税人在分配上的量的关系，是一 会保障基金的筹集中，国家则主要承担的是那些只能由国家财 个国家税收制度的核心问题。本文将通过对中国和美国的社会 政支撑的保障项目如社会救济、社会福利等，至于社会保险基 保障制度的比较研究，以宏观实际税负水平与中国大致相当的 金的筹集，国家只作为支持者、后盾的角色出现，主要还是依靠 美国为参照，从社保基金的筹集、管理监督及使用等几个环节 企业和职工个人。劳动者所在经济单位和劳动者个人必须按照 进行比较。 自己的承受能力承担相应的社会保险基金份额。 一、社会保障基金的筹集 （二）社保基金的征收程序 （一）社保基金的资金来源 美国的社会保障资金中社会保障税（及给付所得税）占绝 1.美国社保基金的资金来源。美国的社会保障制度较好地 对比例，这些税由税务机关负责征收，并纳入国家预算管理，同 体现了效率的目标，除北欧外，美国的社保制度成为大多数发 时记入财政信托基金会账户，由财政或税务等政府资金管理部 达国家所效法的对象。美国的社会保障主要包括社会保险、社 门管理。其征收成本与其总体征税成本相差不大。中国社会保 会救济和社会福利。社会保险包括就业保障和失业保险、老年、 障资金的征收主体和执法主体不统一，资金征收过程中要涉及 残疾和遗属保险（OASDI）、医疗健康保险三类；社会救济一般 社保、税务、银行等多家部门。税务部门只有代征权，没有执法 由政府财政拨款，对没有投保的老人、残疾者、扶养未成年子女 权，征缴力度弱，拖欠缴费现象时有发生。基金征缴的核定与征 的贫困家庭，以及两年未找到工作者给予救济；社会福利主要 收分离，使扩面和征缴工作脱节。基金的登记、申报、征缴的程 ① 序混乱，手续繁琐，参保单位及个人先要到社保局进行登记，再 有住房保障、教育保障和退伍军人福