出口退税－增值税申报－会计处理分析.xlsVIP

Sheet3 列表显示 文字分析 (1) (2) (3) (5) (4) (6) (7) (a) (b) (c) -------------- 2=3+4 6=4+5 9=1+7 10=2+8 23=22-15c 25=20-24 一.原则与理念 1.生产企业的出口退税申报系统完全尊重税法中所论述的”七步公式“推倒而得 2.在实际工作中是按先申报增值税---再行申报出口退税---申报增值税---申报出口退税的交替过程申报 （1）即上月的出口退税申报中的免抵退不得免征和抵扣税额与当期应退税额将计入本月初的增值税申报中； （2）而本月初的增值税申报系统中的信息又将计入本月中的出口退税申中 3.需要强调的是： （1）免抵退税不得免征和抵扣税额不论”三单“是否齐全，全部根据FOB价格X汇率X（征税率-退税率）-不得免征和抵扣税额递减额来确定进项转出金额 （2）当期应退税额只是按照”三单“齐全部分，根据FOB价格X汇率X退税率-免抵退税额抵减额来确定，并且以当期留抵税额为限进行确认应退税额 二.2009年10月申报信息 相关资料 资产 税额 与账务勾稽关系 与所属期10月增值税申报表勾稽关系 与所属期9月出口退税申报表勾稽关系 与所属期10月出口退税申报表勾稽关系 信息1.当期发生内销收入 内销税额 计入第七步增值税申报表项目”销项税额“ 其中：应税货物金额 应税货物税额 （与主营业务收入勾稽） 增值税表一第5/6栏”防伪税控系统“ 应税劳务金额 应税劳务税额 增值税表一第14/15栏”防伪税控系统“ 视同销售金额 视同销售税额 （与其他业务收入勾稽） 增值税表一第5/6栏”未开具发票“ 信息2.当期发生外销收入 计入第七步增值税申报表项目”免抵退销售额“ 其中：出口货物或劳务金额 增值税表一第32栏”开具普通发票“ 信息3.当期发生购入材料 进项税额 计入第七步增值税申报表项目”进项税额“ 其中：本期认证相符增值税发票 增值税发票税额 (与存货勾稽） 增值税表二第1栏”金额和税额“ 海关进口发票 海关发票税额 增值税表二第5栏”金额和税额“ 农产品收购发票 农产品发票税额 增值税表二第6栏”金额和税额“ 废旧物资税控 废旧物资发票税额 增值税表二第7栏”金额和税额“ 公路、内河运输发票 公路运输发票税额 (与存货和期间费用勾稽） 增值税表二第8-1栏”金额和税额“ 航空、铁路和管道运输发票 航空运输发票税额 增值税表二第8-2栏”金额和税额“ 信息4 发生进项转出税额 计入第七步增值税申报表项目”进项税额转出“ 其中：企业正常业务进项转出 （与存货，期间费用和损失勾稽） 增值税表二第19-26栏”税额“ 免抵退不得免征和抵扣税额与纳税申报表差额 （与上期主营业务成本勾稽） 增值税表二第28栏”税额“ 取自9月明细表---”出口货物“合计第15列 计入第七步增值税申报表项目”不得抵扣税额“ 信息5.前期出口退税申报应退税额 （与上期应收出口退税款勾稽） 增值税主表第15栏”本月数“ 取自9月明细表---”出口货物“与”单证收齐“合计第16列单证收齐部分 计入第七步增值税申报表项目”免抵退应退税额“ 其中：三单收齐应退税额 信息6.期初留抵税额 （与上期应交税费－应交增值税余额勾稽） 增值税主表第13栏”本月数“ 计入第七步增值税申报表项目”上期留抵税额“ 三.处理过程 1.2009.10凭证---进项 借：存货 应交税费---应交增值税（进项税） 贷：银行存款 2.2009.10凭证---内销 借：银行存款 贷：主营业务收入---内销 应交税费---应交增值税（销项税） 3.2009.10凭证---外销 借：应收账款 贷：主营业务收入---外销 4.结转不得免征和抵扣税额 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格X(出口货物征税率-退税率) =0*(17%-13%)＝0 元 免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价X外汇牌价X(出口货物征税率-出口货物退税率)-不得免征和抵扣抵减额 2009.10凭证---进项转出 借：主营业务成本 贷：应交税费---应交增值税（进项税额转出） 说明：这一部分的进项转出额应是前一期出口退税申报中“出口货物”当期出口明细的出口销售额乘征退税率之差（第15列） 5.计算应纳税额 当期应纳税额=当期内销货物销项税-(当期进项税额-免抵退税不得免征和抵扣税额-其他进项转出额-前期出口退税申报应退税额)-上期留抵税额 ＝512784.14-（578406.52-96973.62-0-211224.69）-1075