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第七章 风险的财务处理 一般而言,经济单位首先确定风险能否用控制型技术来处理,如果不能处理或者不能全部处理,则需要结合财务型处理手段. 风险自留 财务型风险处理手段的类型 非保险转移 风险转移 保险转移 第一节 风险的非保险转移 风险转移是指经济单位将自己不能或不愿意承担的风险转移给其它经济单位的一种方法. 一、控制型风险转移与财务型风险转移区别： 1、财务型风险转移是寻求用外来资金补偿确实发生的损失； 2、控制型风险转移强调损失的法律责任转移。包括： （1）将财产或活动本身转移给其它人； （2）消除或减少转让人对受让人的损失责任； （3）消除转让人对他人的损失责任。 二、保险转移和非保险转移的区别 1、前者的风险受让人是保险人，后者是其它经济单位个人。 2、保险人是经营风险的单位，它会有意识地接受大量风险，而后者的受让人不能这样做； 3、前者是通过保险合同来实现风险转移的，后者是通过其它合同。 三、财务型非保险转移的实施方式（类型） 1、中和：是将损失机会与获利机会平衡的方法。通常用于处理投机风险，通常形式有：套购(降低价格风险)、期货合同（合约） 2、免责约定：通过合同把人身伤害和财产损失转移给他人； （1）有时可以订立专门的转移风险合同，如仓库保管，运输等； （2）不同于责任保险，责任保险的风险受让人是保险人。 3、保证书：是指保证人对被保证人因其行为不忠实或不履行某种明确的义务而导致权利人的损失予以赔偿的一种书面合同. （1）涉及到保证人、被保证人和权利人三位当事人； （2）不同于保险合同，但实践中许多保证人是保险人。 4、公司化：发行股票，风险由许多股东共同承担。 四、非保险转移的优缺点及适用性。 1、优点： （1）所适用的对象比较广泛，既可以处理纯粹风险和可保风险，也可以处理投机风险和不可保风险。 （2）具体操作措施灵活多样，不像保险合同那样程式化. （3）直接成本较低，所需费用低于保险费.也低于风险控制手段的费用. （4）有利于促进全社会控制风险、减少风险。一般而言，把潜在损失转移给那些能更好地进行损失控制的人，会降低了损失概率和损失程度。 2、局限性（缺点） （1）法律和情理的双重限制。转移出去的风险只能是法律条文和合同条款中有明确意义的那些风险，并且要对方愿意接受。 （2）合同条文理解差异可能会引起一些问题，主要包括有些合同的文字晦涩难以理解;由于没有判决的先例,有些合同条款的差异使法院都难以判断什么风险被转移了。 （3）转让人要承担一定的代价。 （4）受让人有时无力承担所转移的损失责任。不利于全社会的风险控制。 3、适用的条件（即在什么情况下采用）： （1）转让人和受让人之间的损失能够明确划分。这就要求双方对潜在损失的理解一致，且有具体的损失区分措施。 （2）受让人有能力且有意愿承担。 （3）对于转让人和受让人双方都有益的。 第二节 风险自留 一、概述 1 、它又叫风险承担，或风险处理的残余技术。 2、适用的情形（在什么情况下采用） （1）对于某些风险，既不能预防和回避，也不能转移，只能自留。 （2）风险虽然转移给了保险公司，但在保险合同中往往有一部份除外责任。 3、类型： 主动的风险自留（计划性风险自留） 被动或非计划性风险自留：原因，对风险存在性和严重性认识不足。 将损失摊入经营成本 主动的风险自留 建立意外损失基金 自负额保险 贷款 专业自保公司 二、将损失摊入经营成本 1、适用情形：损失概率高但损失程度小的风险 2、优点： （1）在损失前不发生任何费用，有利于改善经济单位的现金流动性。 （2）损失发生后的补偿费用仅限于实际损失金额，节省了附加保险费。 （3）风险的代价能自动地受到预算控制制度的监督。 3、缺点： （1）该方法与现金预算的目标相矛盾，现金预算要求尽量避免大量的闲置现金余额。而风险处理又要求有较多的常备现金来应付异常情形下。 （2）风险事故发生后，导致企业流动资金减少，使企业外部条件出现不利。 三、建立意外损失基金 1、它又称自保基金（自己为自己保险）或应急基金：是经济单位根据其本身的财务能力，预先提取，用以补偿风险事故所致损失的一种基金。 2、同“将损失直接摊入经营成本”的比较： （1）从损失产生背景来看，前者是风险事故发生之前，后者是损失发生时或者损失发生后的措施。 （2）从采取措施的性质来看，前者是计划性措