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建业住宅集团（中国）有限公司 会计人员工作手册（纲要） 岗位及职责 岗位设置 岗位职责 财务制度 财务预算制度 资金管理制度 成本管理制度 新成立公司相关财务工作 验资报告 股东的首次出资经依法设立的验资机构验资后，由全体股东指定的代表或者共同委托的代理人向公司登记机关报送公司登记申请书、公司章程、验资证明等文件，申请设立登记。1） 会计制度执行《企业会计准则》和《企业会计制度》及其补充规定。 2 ） 会计年度本公司会计年度为公历1月1日至12月31日。 3 ） 记账本位币本公司以人民币为记账本位币。 4） 记账原则和计价基础本公司会计核算采用权责发生制原则进行核算，计价以历史成本为计价基础。 5 ）外币折算本公司外币业务按业务发生当月初中国人民银行公布的市场汇价折算为人民币记账，资产负债表日的外币货币性资产和负债按该日中国人民银行公布的市场汇价进行调整，外币汇兑损益除与工程建造有关的计入在建工程之外，其余均计入当期的财务费用。 6 ）现金等价物本公司现金等价物是指企业持有的期限短（一般是指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 7 ）存货本公司存货主要包括在建商品房、开发产品（商品房）、低值易耗品等。 存货购进及建造采用实际成本计价，发出分别采用开发项目个别计价法核算。低值易耗品采用五五摊销法核算成本。各类存货均采用永续盘存制，年末进行实地清查盘点，各类存货的盘盈、盘亏、报废等，结转入“待处理财产损溢”，经批准后或在年终决算前将净损益转入当期损益。低值易耗品 长期投资 长期债权投资： 按投资时实际支付的价款（包括税金、手续费等各项附加费用）扣除分期付息债券中包含的已到付息期尚未领取的债券利息后的价值作为投资成本入账。长期债券投资的实际成本与债券面值的差额，作为溢价或折价，在债券存续期内于确认债券利息收入时，采用直线法摊销。 长期股权投资： 投资额占被投资单位有表决权资本总额20%以下或虽占该单位有表决权资本总额20%或以上，但不具有重大影响的采用成本法核算；投资额占被投资单位有表决权资本总额的20%至50%，或虽投资不足20%但有重大影响的，年度终了，按分享（或分担）的被投资单位当年实现的净利润（或净亏损）确认投资收益；投资额占被投资单位有表决权资本总额50%以上且资产及收入总额占公司资产及收入总额的比例均在10%以上以及投资额虽占该单位有表决权资本总额不足50%，但本公司实质上对其拥有控制权的，采用权益法核算并合并会计报表。 （9） 固定资产及折旧 固定资产指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与经营有关的设备、器具等。不属于生产、经营主要设备的物品、单位价值在2000元以上，并且使用年限超过两年的，也作为固定资产。 本公司外购或自建的固定资产以实际成本入账。固定资产折旧自其投入使用之次月起，按照预计使用年限采用直线法计算，并按固定资产类别，预计使用年限和预计残值确定折旧率。固定资产预计残值率为资产原值的10%，预计使用年限一般为： 类别 估计经济使用年限(年) 预计残值率(%) 年折旧率(%) 房屋及建筑物 20 4.75 运输及其他设备 5 19 （10） 在建工程 在建工程的计价：按实际发生的支出确定工程成本。自营工程按直接材料、直接工资、直接施工费等计量；出包工程按应支付的工程价款等计量；设备安装工程按所安装设备的价值、安装费用、工程试运转等所发生的支出等确定工程成本。 在建工程结转固定资产的时点：本公司建造的固定资产在达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或工程实际成本等，按估计的价值结转固定资产，次月起开始计提折旧。待办理了竣工决算手续后再作调整。 11） 无形资产 其他无形资产按形成或取得时的实际成本入账。按合同期限或法律规定有效年限平均摊销，若无合同和法律规定则按不超过10年的年限平均摊销。 12） 长期待摊费用 本公司以实际成本入账。开办费从开始生产经营的当月起一次摊销。其他递延支出按受益期限平均摊销。 收入确认原则 销售商品房为将商品房所有权上的重要风险和报酬转移给买方，不再对该商品房实施继续管理权和实际控制权，相关的收入已经收到或取得了收款的证据，并且与销售该商品房有关的成本能够可靠的计量时，确认销售收入的实现；利息和使用费收入在与交易相关的经济利益能够流入企业，收入的金额能够可靠地计量时确认为收入；房屋租赁收入按有关合同或协议规定的时间和方法计算确定。?房地产销售：（1）工程已经竣工具备入住交房条件（2）具有经购买方认可的销售合同或其他结算通知书（3）履行了合同规定的义务，开具销售