建筑安装业征收税种、范围及其特殊规定.docVIP

建筑安装业征收税种、范围及其特殊规定建筑安装业税收是地方重要税源之一。西部大开发中的基础设施建设为税收提供了可靠的税源保证，因而掌握建筑安装业的税收政策，对实际工作以及支持西部大开发具有十分重要的意义。现将建筑安装业的税收政策作一概括。 一、营业税 凡在中华人民共和国境内从事建筑、修缮、装饰、安装以及其他工程作业的单位和个人都要 按“建筑业”税目缴纳营业税，税率为3%。 征收范围 征收范围主要包括建筑、修缮、装饰、安装以及其他工程作业5类，具体指： （一）建筑：是指新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或支柱、操作平台的安装或装设工程作业，以及各种窖炉和金属结构工程作业。 （二）安装：是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其各种设备的装配、安置工程作业，包括与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业和被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业在内。 （三）修缮：是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业。 （四）装饰：是指对建筑物、构筑物进行装饰，使之美观或具有特定用途的工程作业。 （五）其他工程作业：是指上列工程作业以外的各种工程作业，包括如代办电信工程、水利工程、道路修建、疏浚、钻井（打井）、拆除建筑物或构筑物、平整土地、搭脚手架、爆破等工程作业。 此外，下列情况也应征收营业税： 1．有线电视安装费以及天然气公司、自来水公司、电力公司由于供气、供水、供电等原因一次性向用户收取的“初装费”、“管道煤气集资费”等； 2．单位或个人自己新建建筑物后销售，其自建行为视同提供应税劳务； 3．纳税人承包的以工代赈工程； 4．绿化工程应按照“其他工程作业”税目征税； 5．房产管理部门对建筑物、构筑物进行清洁、修缮取得的收入，应按照“修缮”税目征税；而清洁公司取得的，不按“建筑业”征税，而按“服务业”征税； 6．对设计单位承包的建筑安装工程，凡分别核算设计与建筑安装收入的，分别按“服务业”和“建筑业”征税；划分不清楚的，一律按“服务业”征税。 营业额的确定建筑营业税的营业额是建筑安装企业向建设单位收取的工程价款（即工程造价）及工程价款 之外收取的各种费用，无论在财务上与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内；所安装设备的价值作为安装工程产值的，营业额应包括设备的价款在内。 关于营业额的几个特殊规定： 1．建筑业的总承包人将工程分包或转包后的营业额，是以工程的全部承包额减去付给分包人或转包人的价款后的余额为营业额； 2．建筑安装企业向建设单位收取的临时设施费、劳动保护费和施工机构迁移费，不得从营业额中扣除； 3．施工企业向建设单位收取的材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖，应并入营业额中征收营业税； 4．建筑安装企业因质量或延误工期向建设单位支付的罚款和因延误工期所造成损失不能冲减工程收入； 5．对于单包或双包工程，施工单位无论在财务上如何核算，其营业额均含材料部分，即以料、工、费全额征税； 6．自建建筑物后销售，其自建行为征收营业税的营业额的确定：首先根据同类工程的价格确定；在没有同类工程价格的按下列公式核定计税价格： 计税价格=工程成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率） 7．实行招标、投标的建筑工程，其营业额是中标的价格，中标的价格以后调整的，以工程竣工后实际结算价款为营业额； 8．建筑现场制造（生产）的预构件、其他构件或建筑材料直接用于本单位或企业建筑工程的，应并入营业额征收； 9．建设单位自行采购建筑材料后以预算价提供给施工企业的，其实际采购价高于预算价的部分，应并入施工企业的营业额内征税； 10．实行全额承包的建筑安装工程作业，承包合同总金额与实际工程总造价的价差部分，应并入营业额内征税，即应按照实际工程造价征税； 11．纳税人承包长距离输送管道工程，凡工程所用的构成长距离输送管道工程主体的防腐管段、管件（弯头、三通、冷弯管、绝缘接头）、清管器、收发球筒、机泵、加热炉、金属容器等物品，属于设备，如果由建设单位提供的，不征收营业税。其他为管道安装所消耗的配件及现场制作的金属结构等为材料，应并入营业额中征税。 减免税规定 1．承包国防工程和军队系统的建筑安装工程，必须由军一级军事机关出具的国防工程、军队系统工程的证明，方可免征营业税。否则不予免征。该政策执行到2000年12月31日止。自2001年1月1日起，以后新开工的项目，恢复征收营业税；以前开工的项目，继续执行原免税政策； 2．农机部门利用推土机、拖拉机等机械进行“坡改梯”取得的收入，因“坡改梯”属于农业机耕的范围，农业机械只要在土地上耕作，所取