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一、借贷记账法的运用 复式记账是对每一项经济业务都必须用相等的金额在两个或两个以上相关账户中相互联系地进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。我国法定的记账方法是借贷记账法。 借贷记账法是以“借”和“贷”为记账符号的一种复式记账法。“借”和“贷”作为记账符号，表明了记账的方向，有其特定的意义。 我们把账户的左方称为借方，右方称为贷方，至于借方登记增加贷方登记减少还是贷方登记增加借方登记减少，具体要看该账户属于哪一类型。因此，必须切记以下内容： 资产类、成本类账户：借方表示增加，贷方表示减少，余额在借方。 费用类账户：借方表示增加，贷方表示减少，月末没有余额。 负债类、所有者权益类账户：贷方表示增加，借方表示减少，余额在贷方。 收入类账户：贷方表示增加，借方表示减少，月末没有余额。 根据账户的性质，我们可以得出如表1的结论： 会 计 要 素 借 方 贷 方 余额 资 产 ＋ － 借方 成 本 ＋ － 借方 费 用 ＋ － 无 负 债 － ＋ 贷方 所有者权益 － ＋ 贷方 收 入 － ＋ 无 表1 账户结构一览表 借贷记账法的规则是“有借必有贷，借贷必相等”。即任何一笔经济业务的发生，有借方必定有贷方，并且借贷双方金额必定是相等的。 二、科目的运用 1、接受投资—》贷：实收资本 减少投资（撤资）—》借：实收资本 2、机器、设备、厂房、仓库—》固定资产 3、专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权 —》无形资产 4、1年内（含1年）借款—》短期借款 1年以上借款—》长期借款 5、材料采购成本包括：1、买价 2、运费 3、合理损耗 4、关税等 6、材料未验收入库—》在途物资（实际成本） —》材料采购（计划成本） 材料已验收入库—》原材料 7、购料时发生的进项税额—》借：应交税费—应交增值税（进项税额） 销售时发生的销项税额—》贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 8、能够直接指向某种产品（如A产品、B产品）负担的费用—》生产成本 9、由车间负担的费用—》制造费用 10、厂部、行政部门负担的费用—》管理费用 11、涉及企业与银行之间往来的费用（如利息、手续费）—》财务费用 12、销售过程中发生的运杂费、展览费、广告费—》销售费用 13、销售产品的收入—》主营业务收入 销售材料的收入—》其他业务收入 废旧物资收入、罚款收入、捐赠收入、盘盈收入—》营业外收入 14、已销产品的成本—》主营业务成本 已销材料的成本—》其他业务成本 罚款支出、捐赠支出、盘亏损失、非常损失—》营业外支出 15、运费处理： 购进时：作为材料采购成本—》在途物资（实际成本） —》材料采购（计划成本） —》原材料 销售时：作为销售费用—》销售费用 16、计提营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加—》借：营业税金 及附加 贷：应交税费 17、收到某企业利润—》投资收益 三、会计分录 1、接受投资 借：银行存款/库存现金/原材料/库存商品/固定资产/无形资产 贷：实收资本 减少（撤资）投资 借：实收资本 贷：银行存款/库存现金/原材料/库存商品/固定资产/无形资产 2、购买交易性金融资产 借：交易性金融资产—成本 [购买数量*（市价-已宣告未发放的股利）] 应收股利 已宣告未发放的股利 投资收益 实际支付买价-购买数量*市价 贷：银行存款 实际支付买价 投资收益 实际支付买价-购买数量*市价 3、金融资产价值变动 市价大于成本时： 借：交易性金融资产—公允价值变动 （市价-成本） 贷：公允价值变动损益 （市价-成本） 市价小于成本时： 借：公允价值变动损益 （成本-市价） 贷：交易性金融资产—公允价值变动 （成本-市价） 4、出售交易性金融资产 借：银行存款 实际取得销售额 交易性金融资产—公允价值变动（持有期间期末市价小于成本产生的金融资产价值变动） 投资收益 投资亏损额 贷：交易性金融资产—成本 账面成本 —公允价值变动 （持有期间期末市价大于成本产生的金融资产价值变动）