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【例3一1】甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。2010年11月，甲公司当期实现的应税销售额为500万元，当期购进原材料增值税进项税额为51万元。假如不考虑其他因素，当月甲公司应纳增值税税额为多少? 『正确答案』当期应纳税额：500×17%－51＝34（万元） 【例3—3】乙公司为增值税一般纳税人，2010年12月销售产品一批，开出的增值税专用发票中注明销售额为10万元，增值税税额为1.7万元，另开出一张普通发票，收取包装费5850元。计算该公司12月份增值税销售额。 『正确答案』增值税销售额＝不含税销售额＋含税销售额/（1＋税率）＝100000＋5850/（1＋17%）＝105000（元） 【例3—4】B公司为小规模纳税人，2010年11月销售产品一批，开出普通发票，收取货款30900元，计算该公司11月份增值税销售额。 『正确答案』增值税销售额＝30900/（1＋3%）＝30000（元） 　　 【例3—8】丙公司为增值税一般纳税人。2010年10月，该公司发生以下经济业务：　　（1）外购原材料一批，货款已付并已验收入库。从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为40万元，另支付运费10万元，运输单位已开具运输发票。　　（2）外购机器设备一套，从供货方取得增值税专用发票上注明的增值税税额为5万元，货款已付并已验收入库。　　（3）销售产品一批，取得含税销售收入3510万元。　　该公司月初增值税进项税余额为8万元。计算该公司10月份应纳增值税税额。 『正确答案』销项税额=3510/（1+17%）×17%=510（万元）　　进项税额=40+10×7%+5+8=53.7（万元）　　应纳税额=510-53.7=456.3（万元）【例题·单选题】某商场向消费者零售货物，零售额为23.4万元，本月购进甲货物，取得增值税专用发票，进项税额为l.4万元。该企业适用的增值税税率为17%，则该企业本月应纳增值税税额为（　）万元。『答案解析』增值税税额=23.4÷（1+17%）×17%-1.4=2（万元）。【例3—9】C加工企业为增值税小规模纳税人，2010年9月发生如下业务：　　（1）购进原料一批，支付货款3万元、增值税税款0.51万元。　　（2）销售产品一批，取得收入（含增值税）12万元。　　（3）向一般纳税人企业销售一批产品，取得不含增值税销售收入8万元、增值税税款0.24万元，增值税专用发票已由税务所代开『正确答案』应纳税额=（12/（1+3%）+8）×3%=0.59（万元） 【例3-l0】A化妆品公司为增值税一般纳税人。2010年4月10日，向当地一家大型商场销售一批化妆品，开出增值税专用发票一张，取得不含增值税销售收入40万元，增值税税额6.8万元。计算A公司上述业务应缴纳的消费税额。 正确答案』化妆品适用消费税率为30%，化妆品的应税销售额为40万元，应缴纳的消费税税额为：40×30%=l2（万元）。【例3-11】接上例，4月15日，A公司向C公司销售一批化妆品，开出普通发票一张，收取含增值税销售额9.36万元，计算A公司应缴纳的消费税。 ? 『正确答案』应纳销售额=9.36/（1+17%）=8（万元）　　应缴纳的消费税=8×30%=2.4（万元）。 【例3-12】B公司向汽车制造厂（增值税一般纳税人）定购一辆（2.OL）自用小汽车，支付货款（含增值税）292 500元。计算该小汽车应缴纳的消费税。汽缸容量为2.0L的小汽车适用税率为5% 。『正确答案』汽缸容量为2.0L的小汽车适用税率为5% 。　　小汽车的应纳税额=292500/（1+17%）=250000（元）；　　应缴纳的消费税=250000×5%=12500（元）【例3-13】A啤酒厂销售甲类啤酒20吨给副食品公司；销售乙类啤酒10吨给宾馆。计算A啤酒厂应缴纳的消费税。销售甲类啤酒，使用定额税率250元/吨，销售乙类啤酒适用税率220元/吨。『正确答案』　　应纳消费税=销售数量×定额税率=20×250+10×220=7200（元）。【例3-l4】D白酒生产企业为增值税一般纳税人，2010年5月销售粮食白酒60吨，取得不含增值税的销售额200万元。计算该白酒企业5月应缴纳的消费税。『正确答案』应纳消费税＝[（60×1000×1000）/500] ×0.5/10000+200×20%=46（万元）【例3-17】甲旅游开发有限公司2010年10月发生有关业务及收入如下：　　（1）旅游景点门票收入800万元；（2）景区索道客运收入450万元；（3）民俗文化村项目表演收入200万元；（4）与乙企业签订合作经营协议；以景区内价值3 000万元的房产使用权与甲企业合作经营景区酒店（房屋产权仍属公司所有），按照约定旅游