投资损益的账务处理（权益法）.docVIP

长期股权投资损益的账务处理（权益法） 宏发公司2007年1月2日以存款510万元购得C公司30%的股份。另外支付相关税费2万元。占C公司可辨认净资产公允价值30%股份为550万元。 宏发公司向C公司投资后发生下列业务，假设宏发公司按照C公司的账面净损益与持股比例计算确认投资损益。 （1）2007年3月10日C公司宣告分配现金股利120万元。 （2）C公司2007年净利润150万元，2008年3月10日宣告分配现金股利100万元。 （3）C公司2008年发生亏损800万元，2009年3月10日宣告分配现金股利30万元。 （4）C公司2009年发生亏损1000万元，不分配现金股利。 （5）C公司2010年扭亏为盈，实现净利润90万元，不分配现金股利。 投资时：投资成本=510+2=512（万元）550万元 借：长期股权投资——C公司（投资成本） 5 120 000 贷：银行存款 5 120 000 借：长期股权投资——C公司（投资成本） 380 000 贷：营业外收入 380 000（差额） （1）2007年3月10日C公司宣告分配现金股利120万元。 宣告股利时： 借：应收股利——C公司（120×30%） 360 000 贷：长期股权投资——C公司（成本） 360 000 收到股利时： 借：银行存款 360 000 贷：应收股利——C公司 360 000 （2）C公司2007年净利润150万元，2008年3月10日宣告分配现金股利100万元。 被投资方C公司实现净利润宏发公司确认投资收益时， 借：长期股权投资——C公司（损益调整） 450 000 贷：投资收益（150×30%） 450 000 宣告现金股利时， 借：应收股利——C公司（100×30%） 300 000 贷：长期股权投资——C公司（损益调整） 300 000 收到现金股利的分录同上。 （3）C公司2008年发生亏损800万元，2009年3月10日宣告分配现金股利30万元。 股权投资账面价值550–36+45–30=529（×30%=240（万元），小于投资账面价值 确认的投资损失金额=应承担亏损额=240万元 宏发公司确认投资损失时： 借：投资收益 2 400 000 贷：长期股权投资——C公司（损益调整）2 400 000 宣告现金股利时， 借：应收股利一一C公司（30×30%） 90 000 贷：长期股权投资——C公司（损益调整） 90 000 （4）C公司2009年继续发生亏损1000万元，不分配现金股利。 股权投资账面价值=529–240–=280（万元） ×30%=300（万元），大于投资账面价值 确认的投资损失金额=投资账面价值–280=20（万元） 确认投资损失时： 借：投资收益 2 800 000 贷：长期股权投资——C公司（损益调整） 2 800 000 未确认的20万元投资损失在备查簿中记录。 （5）C公司2010年扭亏为盈，实现净利润90万元，不分配现金股利。 确认投资收益金额=90×30%–20=7（万元） 确认投资收益时： 借：长期股权投资——C公司（损益调整） 70 000 贷：投资收益 70 000 3