西方国家融资租赁税收优惠政策及对我国的启示.pdfVIP

海外税收 O V E R S E A S TA X A T I O N 西方国家融资租赁税收优惠政策 及对我国的启示 李银珠（暨南大学管理学院，广东 广州 510632） 【摘要】在影响融资租赁的众多因素中，税收激励因素一直受到 高了租赁设备减免税的比例，加 推崇，并被作为刺激租赁业发展，进而刺激投资的关键因素。西方各国 速了成本回收。1985年，又用“资 政府采取了一系列税收优惠政策对融资租赁进行干预和调节，以促进其 本成本回收制”代替了 “加速成 发展。我国也应在税收政策方面加大力度刺激融资租赁业发展。 本回收制”，使更多的租赁业务 【关键词】融资租赁；税收优惠；投资抵免 可以享受税收优惠政策。英国从 【中图分类号】F810.422 【文献标识码】A 1970年开始实施的设备税收减免 【文章编号】1006-3056（2005）02-0050-03 制包括头年资本抵税和减值减税 两项。具体规定是：第一年的税 定对不同设备确定不同使用年限 收减免为设备成本的60%，此项 西方国家的融资租赁税 并以其使用年限确定可以抵扣的 减免可以在支出当年为了交税的 收优惠政策及效应 比例。根据美国1981年以前的税 目的而索回。实行减记资产账面 在 西方国家的融资租赁兴起 法，使用年限在3-5年的有10-33%值的减免标准率，使支出减少结 于20世纪50年代初，但发展速 的抵扣，使用年限5-7年的有10- 余额的25%，该减少额以后逐年 度比较缓慢。于是各国政府采取 66%的抵扣，7年以上的设备有 在账面上冲销。为了进一步鼓励 了一系列干预与调节措施，在税 100%的抵扣。1981年，美国政府 投资，英国在1971年把第一年减 收方面的主要措施有： 颁布 “经济复兴税法”（Economic 税提高到80%，1972年提高到100%， 1．采取投资抵免制度。如 Recovery Tax Act），该法精简 以后按每年25%的比例逐年减税。 美国1962年的投资税收抵免 了有关租赁的规章制度，推行了 在英美，资产的法定所有者 (Investment tax credit)，其目 “加速成本回收制”，并创立了一 被看成是纳税者而享有税收优 的是通过增加资本设备投资刺 种充分利用减税原则的 “避风港 惠。因此，在融资租赁中，通常 激经济活力与就业。这一制度规 租赁”(Safe Harbor Leasing)，提 是出租人而不是承租人享有投资 2005-2 50 INTERNATIONAL TAXATION IN CHINA 海外税收 O V E R S E A S TA X A T I O N 抵免制度所带来的优惠。但事实 现金流量。 酬。同时，根据税法原理，贷款 上，这种优惠往往会通过双方协 3．允许租金税前扣除。大 利息可以在税前列支，从而相对 议由