【优质】第四章贷款和票据贴现业务.ppt

(3)已核销的损失贷款后又收回 借：逾期贷款-×单位 贷：贷款损失准备 借：吸收活期存款-×单位 贷：逾期贷款-×单位 二、坏账准备的核算 （一）坏账和坏账损失 P113 （二） “坏账准备”的提取方法 应提取的坏账准备金 = 年末各项应收款项余额之和 × 年末“坏账准备”余额 计提比例 - 1.设置账户—“坏账准备” （四）坏账损失准备的核算 “坏账准备” （资产备抵账户） 核销坏账损失 计提坏账准备 余额：已提未用的坏账准备 2.账务处理 （1）计提坏账准备时 借：资产减值损失 贷：坏账准备 （2）核销坏账损失时 借：坏账准备 贷：应收利息等 (3)已核销的坏账后又收回 借: 应收利息 贷：坏账准备 借: 吸收活期存款 贷：应收利息 〖例1 〗某行2005年末应提贷款呆账准备的贷款余额为800万元，计提比例为1%，“贷款损失准备” 无期初余额 。 则：8 000 000×1%=80 000元 借：资产减值损失 80 000 贷：贷款损失准备 80 000 全额提取 〖例2 〗2006年末应提贷款损失准备的贷款余额为900万元，计提比率1%。 则：9 000 000×1%－80 000=10 000元 借：资产减值损失 10 000 贷：贷款损失准备 10 000 贷款损失准备 ①80 000 ②10 000 差额提取 需连续登账，请多留几行。 * 第四章 贷款和票据贴现业务 一、贷款的意义和分类 （一）贷款的意义 第一节 贷款业务概述 P98 1.概念 2.意义 （二）贷款的分类 短期贷款 中期贷款 长期贷款 1.按发放贷款的期限分类 （1）是商业银行的主要资产业务及运用资金的主要渠道 （2）是商业银行取得营业收入的主要来源 （3）是国家运用经济杠杆调节和管理经济的重要手段 2.按贷款的方式分类 信用贷款 担保贷款 票据贴现 保证贷款 抵押贷款 质押贷款 3.按贷款的对象分类 单位贷款 个人消费贷款 4.按贷款的用途分类 流动资金贷款 固定资产贷款 5.按还款方式分类 一次偿还的贷款 分期偿还的贷款 6.按贷款人承担的 经济责任分类 自营贷款 委托贷款 7.按贷款发放 的方式分类 逐笔审核贷款 下贷上转贷款 8.按贷款的风险程度分类 正常类贷款 关注类贷款 次级类贷款 可疑类贷款 损失类贷款 二、贷款业务的核算要求 （三）为信贷部门提供正确的贷款数据 （一）严格贷款的发放手续 （二）监督贷款的使用和收回 第二节 贷款业务的核算 一、信用贷款的核算 借款人：填写借款申请书并提供 1.单位基本情况资料 2.上年度及上个月的主要会计报表 3.项目可行性报告（中长期借款） 银行：审贷分开，分级审批。 相关手续 借：短期贷款/中长期贷款—×单位 贷：吸收活期存款—×单位 （一 ）信用贷款发放的核算 填制一式五联“借款凭证” ①代转账借方传票 ②代转账贷方传票 ③回单，退借款人 ④放款记录，信贷部门留存备查 ⑤到期卡，会计部门留存 1.主动归还 2.主动扣收 （二）按期收回贷款的核算 银行应在贷款到期前3天通知借款人准备还款资金。 借：吸收活期存款—×单位 贷：短期贷款/中长期贷款—×单位 利息收入 （三）贷款利息的核算 1.定期结息 利息=计息积数×日利率 〖例〗P102 按季结息，每季末月20日为结息日 借：吸收活期存款—×单位 贷：利息收入 2.利随本清 按季计提应收利息，到期收回本息。 借：应收利息—×单位 贷：利息收入 （1）季末20日计提应收利息 〖例〗 P103 借：吸收活期存款—×单位 贷：短（中长）期贷款—×单位 应收利息—×单位（已预提） 利息收入（未预提） （2）到期收回本息 （四）贷款展期的处理 借款人因故不能按期归还借款时，短期贷款必须在到期日10天以前，中长期贷款必须在到期日一个月以前向银行提交“贷款展期申请书”。 每笔贷款只能展期一次； 短期贷款展期不得超过原贷款期限，中长期贷款展期不得超过原贷款期限的一半，最长不得超过三年； 展期贷款的利率以展期日公告的利率为准； 展期只有业务手续，没有账务处理。 （五）贷款逾期的核算 P 104 借：逾期贷款—×单位 贷：短期贷款/中长期贷款—×单位 1.什么是逾期贷款 2.逾期贷款的