ch2 货币资金与应收款项上课用.ppt

2.1.2货币资金内部控制：p23 企业应严格遵守国家有关货币资金管理制度 正确进行货币资金收支的核算 监督货币资金使用的合法性与合理性 加强货币资金的内部控制 ??确保货币资金的安全与完整 关于库存现金(Cash)控制的基本原则 ??? （1）现金内部控制制度的原则 款项尽量通过银行结算 ?? 实行内部牵制制度 实行内部稽核制度 关于库存现金(Cash)控制的基本原则 ?（2） 现金收入的内部控制 明确分工，防止由单独一人经办可能发生的弊端； ??? 每笔现金收入都应开收款收据； ??? 由专人控制收据和销货发票的数量和编号； ?? 及时解款入账。 ??? 必须建立“收据销号”制度 ，收到款项时应由两人会同拆封。 （3） 现金支出的内部控制——《现金管理暂行条例》P23 ??? A、严格控制现金的使用范围 可用现金支付的款项——职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的款项；出差人员必需随身携带的差旅费；结算起点（1000元人民币）以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 ? B、其他款项支付应通过银行转账结算。 C、采购、出纳、记账应分别由不同的经办人员负责等等。 （4） 库存现金的控制:P24 ?? A、正确核定库存现金限额，要按规定限额控制库存现金。 库存现金的限额是指为了保证单位日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额——一般按照满足单位3－5天日常零星开支的需要确定。边远地区和交通不便地区——可多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。超过部分应于当日终了前存入银行。 ?? B、未经银行许可，不得坐支现金。??? C、必须日清月结，不得“白条抵库”。 D、要定期和不定期地由内部审计或稽核人员查核。 银行存款收付与核对 一、开立账户规定 ：参见教材P24 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 二、银行转账结算:依据支付结算办法 支付结算方式 p25-26 1)银行汇票，异地支付使用。 2)商业汇票，分商业承兑汇票和银行承兑汇票两种，同城和异地支付均可使用。 3)银行本票，分定额银行本票和不定额银行本票，同城支付使用。 4)支票，分现金支票和转账支票，同城支付使用。 5)信用卡，分为单位卡和个人卡两种，同城和异地均可使用。 6)汇兑，分信汇和电汇，异地结算使用。 7)委托收款，分邮寄、电报划回两种，同城和异地结算均可使用。 8)托收承付，异地商品交易结算使用。 9)信用证，国际结算的主要方式。 银行汇票、银行本票: 借：其他货币资金 贷：银行存款 借：在途物资 贷：其他货币资金 银行支票 借：在途物资 贷：银行存款 商业汇票 借：在途物资 贷：应付票据 【例题】下列支付结算方式中，必须在商品交易或在商品交易的同时附带提供劳务的情况下才能使用的是（　）。　　A.托收承付 B.汇兑 C.委托收款　D.银行汇票　 【例题】商业汇票承兑期限由交易双方来商定，但是最长不得超过（　）。　　A.3个月 B.6个月 C.9个月 D.12个月　　 四、银行存款的清查： 企业应定期与银行进行核对，存在未达账项的需要编制“银行存款余额调节表 ” 1、方法 2、未达帐项 3、银行存款余额调节表的编制及其意义 其他货币资金 一、内容 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款 企业应该在“其他货币资金”科目下设不同的明细进行相关核算。与“现金”、“银行存款”账户用法相同 下列项目中不属于其他货币资金的是（　）。　　A.外埠存款 B.存出投资款　　C.外币存款 D.信用卡存款 二、其他货币资金收付核算 例题参见教材P30-32 货币资金在财务报表上的列示 参见教材p32的相关内容 外币业务参考CAS19 相关概念 ●外币业务含义及其主要业务类型 ●记账本位币含义及其确定 ●汇率含义、表达及会计处理中的运用 外币交易的会计处理 ●外币业务记账方法及账户设置 ●主要外币业