如何正确运用间接法编制现金流量表补充资料.docVIP

间接法编制现金流量表补充资料原理与实务操作 　 　 关于现金流量表主表的编制，《企业会计准则——现金流量表》指南中有详细的讲解举例，在会计电算化基本普及的今天，在会计科目“现金”“银行存款”等科目核算时加入现金流量专项核算，只要我们掌握每一项经济业务现金流的分类，采用直接法编制的现金流量相对来说比较容易，而对于如何采用间接法编制的现金流量表补充资料，准则没有作详细的论述，财务人员对此方面的认识也十分模糊。我们拟结合几年来编制报表的体会并结合具体实例给以解释。 　　 一、编制原理 　　净利润包括经营活动产生的损益和非经营活动产生的损益，现金流量表补充资料所揭示的正是净利润与经营活动现金净流量之间的关系。从净利润到经营活动现金净流量，经过了两个层次的调整，即按照类别进行调整和按照会计核算基础的调整。 类别的调整是将净利润调整为经营活动的净损益，二者的关系是： 　经营活动的净损益＝净利润－不属于经营活动的投资、筹资活动的损益　　类别的调整不论投资损益、财务费用是否收付现金，均需直接调整。已但并未实际现金的这类项目具有共同的特征，当计提摊销都会使费用增加，利润减少。然而这些并未真正现金它是权责发生制意义上的净，所以应加计调整，转换为收付实现制意义上的净利润实际现金非现金流动资产和流动负债的变化影响利润，但这些变化大多要涉及到现金在采用间接法时，必须考虑到非现金流动资产和流动负债的变化情况，并根据其对现金产生的影响分别进行调整。 　　　在无赊购的情况下，若某期期末存货增加了，意味着该期购入的存货除耗用外，还剩余一部分，即除了为该期销货成本包含的存货发生现金支出外，还为增加的存货发生了现金支出，所以应在净利润基础上减去；反之，若某期期末存货减少了，则意味着该期生产过程耗用的存货有一部分是期初的存货，耗用这部分存货并没有发生现金支出，所以应在净利润基础上加上经营活动现金流量净额、净利润及存货减少之间的关系为：净利润100 加：存货的减少100经营活动现金流量净额0经营性的应收项目包括资产负债表上除货币资金和短期投资、存货以外的其他各项流动资产。主要是指应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款及待摊费用中与经营活动有关的部分等。若经营性应收项目，则意味着该期营业收入中有一部分没有收到现金，其营业收入已计入该期利润表中，应将经营性的应收项目的增加额从净利润中减若经营性应收项目，则意味着该期所收取的现金大于利润表中所确认的营业收入，所以应将经营性的应收项目的减少额加回到净利润中。经营性的应付项目包括资产负债表中除短期借款和应付利润以外的其他各项流动负债。主要是指应付账款、应付票据、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应付款、其他应交款及预提费用中与经营活动有关的部分等。若经营性应付项目，则意味着该期经营性应该支出的项目部分未支付现金，如。 若经营性应付项目，则意味着不仅该期的经营性应付项目已全部付出，还将前期应付而未付的项目也在该期付出。如支付。时，一定要仔细分析交易与事项的各个要素，根据各要素的相互联系，将其分解成简明的单项交易与事项