上海会计证“法规”重点、难点.ppt

67、应缴所得税=应纳税所得额×税率-减免-抵免 68、教材267页例题 69、所得税的源泉扣税 非居民企业，在境内没设机构的 虽有机构但收入与该机构没联系的 如支付人未扣缴，在发生地纳税； 未依法纳税的，在该纳税人在中国境内的其他收入中 支付人应付款项中追缴。 扣缴税款在代扣之日起7日内缴库。 70、所得税纳税地点：略 71、所得税纳税期限：公历，年。 年度中间开业或终止，实际经营期为1个纳税年度； 清算期为一个纳税年度。 其境内所得由支付人扣缴 72、缴纳方法 月份或季度终了之日起15日内预缴，自年度终了5个 月内申报汇算清缴。 分月、分季预缴时，按月、季实际利润额预缴； 或按上年同期平均额预缴； 或税务机关认可的其他方法预缴。 73、年终应纳所得税 =全年应纳说所得额×税率-已预缴 74、个人所得税现行法律 《个人所得税法》 2007年12月29日人大修订 2008年3月1日起施行 75、个人所得税纳税义务人 境内有住所 居住满一年 境内无住所 居住不满一年 不居住 (365日，临时离境不扣减) 76、个人所得税征税对象及税率： 见下页。 居民义务人，境内境外所得 非居民义务人，境内所得 76、个人所得税征税对象及税率： （1）工资薪金所得：见税率表；免征额2000或4800 （2）个体工商户生产经营所得： （3）对企事业单位承包经营所得： （4）劳务报酬所得 （5）稿酬所得 减征30% （6）特许权使用费所得 （7）利息股息红利所得 （8）财产租赁所得 （9）财产转让所得 （10）偶然所得 （11）其他应税所得 实物的，按凭证金额；凭证价格偏低或无凭证的，按市场 见税率表 20% 注意速算扣除的原理 77、计算说明： （1）工资薪金 境内无住所的境外所得 境内有住所的境外所得 281页例。 （2）个体工商户的生产经营所得： 应纳税所得额=收入-成本-费用-损失 （3）对其事业单位的承包经营所得： 减除必要费用2000（月） 应纳税所得额=年收入-2000×12 （4）劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁的 应纳税所得额 每次不超过4000的，减除8000 每次4000元以上的，减除20% 同一项目连续收入的，一个月为1次。 附加减除2800 77、计算说明： （5）财产转让所得： 应纳税所得额=收入-原值-合理费用 不能正确计算原值的，由主管税务机关核定。 （教材285页公式有误） （6）利息、股息、红利、偶然所得、其他所得： 应纳税所得额=每次收入 以上情况总结如下表（277页—285页） 5、税收的特征 强制性 税收关系不对等 征收单向转移 无偿性 不付报酬 不直接归还原纳税人 固定性 税法相对稳定