上海师范大学财务会计下5财务报告.ppt

（一）财务报告目标 1.目标—除继续承担报告受托责任外，还应对潜在的投资者和债权人提供决策有用的信息。 （1）早期报表的主要目标 （2）20世纪30年代后的主要目标 （3）20世纪70年代后的主要目标——决策有用性。 现金流量信息受到普遍关注，除资产负债表、利润表两个报表外，还要求提供现金流量表，从而使财务报表出现三张报表的体系。 2.作用 （1）评估和预测未来的现金流动，帮助投资者和债权人作出合理的决策； （2）财务会计报告是诸多经济合同(契约)制订与执行的依据； （3）能够反映管理当局的受托经管责任； （4）为国家宏观调控提供特殊的信息，促进社会资源最佳配置，维护证券市场的良好秩序。 3.信息特征 （1）必须经过CPA审查； 内容上—可靠性（客观性、可验证性、中立性）、相关性（预测价值、反馈价值、及时性） 形式上—可比性、可理解性、充分披露性 （2）主要是用“货币表述的财务信息”； （3）提供的数量性数据并不是精确可靠。 （二）财务会计报告体系 1.组成体系 2.年度财务报告体系 3.中期财务报告体系 4.具体的报表编号、报表名称和编报时间如下表 ——我国企业会计报表一览表 5、会计报表分类 6、会计报表附注 第二节 资产负债表和利润表的编制 一、目的及要求 1.理解两大会计报表的理论依据及作用； 2.掌握两大会计报表的结构及填列规则； 3. 资产负债表及利润表的编制实例； 4.了解资产负债表及利润表附表内容及编制方法。 （一）资产负债表 1.定义——反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。 2.作用 （1）表明企业在某一特定日期拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权； （2）评价资本结构； （3）评价企业资产的流动性和财务弹性。 3 .局限性 （1）资产和负债的确认与计量都存有人为估计的随意性； （2）使用的会计程序方法具有很大的选择性； （3）对不同的资产项目采用不同的计价方法； （4）有些资产与负债完全被忽略，不符合完整性； （5）以历史成本计量，使资产与负债严重偏离真实性。 4 .格式及结构 （1）格式——是指内容的表现形式。 （2）两种惯用的的格式：账户式和报告式。 我国资产负债表—按账户式反映。从整体上 现了“资产=负债+所有者权益”的会计等式。 （3）结构 *资产和负债项下各项目均按其流动性(变现 的速度)依次排列。 *所有者权益项下各栏目则按实收资本、资本公积和盈余公积和未分配利润的顺序排列。 （4）填列方法 一般采用对比式填列，即各项目均应对比填列“年初数”和“期末数”。 5.编制 （1）各项目的内容和具体填列方法 ** “年初数”栏内各项数字填列 * 上年末资产负债表“期末数” * 如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年不一致,则应对上年各项目的名称和数字按本年度的规定进行调整,填入本表“年初数”栏内。 **“期末数” 栏内各项数字填列——根据有关科目记录填列（见下面内容）。 （2）主要报表项目“期末数”的数据来源 ** 根据对应的总分类账户的余额直接填列——如：“应收利息”、“应收股利” 等报表项目。 ** 根据相关总分类账户余额汇总填列——如：“货币资金” （库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”等）、“存货”等报表项目。 **根据相关明细账余额汇总填列——如：“应收账款”、“预收账款”；“应付账款”、“预付账款”；“待摊费用”、“预提费用”等报表项目。 **根据相关项目的明细资料分析填列——如：“一年内到期的非流动资产”、“一年内到期的非流动负债”等报表项目。 **根据相关的总分类账余额抵减填列——也就是账面价值，即： “账面余额－相应准备金”，如： “持有至到期投资”等报表项目是根据“持有至到期投资”和“持有至到期投资减值准备”抵减填列。 （3）综合案例 【案例1】要求：根据下列资料编制资产负债表 资料一： 某企业为增值税一般纳税人,增值税税率 为17％，所得税率为33％。2005年1月1日有关科目的余额表如下： 资料二： 该企业2005年12月发生业务如下： （1）从银行提取现金2万元,备发工资。 （2）支付工资,其中：生产