上海师范财务会计2货币资金.ppt

* （二）库存现金(Cash) 1、现金控制的基本原则 ???（1） 现金收入的内部控制 明确分工，防止由单独一人经办可能发生的弊端； ??? 每笔现金收入都应开收款收据； ??? 由专人控制收据和销货发票的数量和编号； ?? 应及时解款入账。尽可能当天（最晚次日上午）送存银行； ??? 必须建立“收据销号”制度 ，收到款项时应由两人会同拆封。 * （2） 现金支出的内部控制 ???A、严格控制现金的使用范围 （1）可用现金支付的款项—职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的款项； （6）出差人员必需随身携带的差旅费； （7）结算起点（1000元人民币）以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 ? B、其他款项支付应通过银行转账结算。 C、采购、出纳、记账应分别由不同的经办人员负责等。 * 2 、库存现金限额 ?? 库存现金的限额是指为了保证单位日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额。 一般按照满足单位3－5天日常零星开支的需要确定。边远地区和交通不便地区—可多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。超过部分应于当日终了前存入银行。 3、库存现金的核算 （1）序时核算 设置“库存现金日记账”进行核算。 （2）总分类核算 设置“库存现金”总分类账户进行核算。 （3）清查核算 设置“待处理财产损溢”账户进行核算，具体见下面内容。 * 账户设置：待处理财产损溢 下设明细账：－待处理流动资产损溢 －待处理固定资产损溢 参阅教材 会计处理方法 ●第一步：发生盘盈、盘亏时， 先记入“待处理财产损溢”； ●第二步：查明原因并经批准后，分别处理。 * 处理原则（批准后的处理）： ◇固定资产盘盈 → 营业外收入 ◇流动资产盘盈 → 冲减管理费用 ◇现金长款 → 营业外收入 财产物资盘盈的核算 ●学习要求：重点掌握批准后的处理方法 * 某企业2006年12月份在财产清查中发现： 1．账外机器一台，其重置价值为100 000元，估计折旧为30 000元。 在报经批准前，应根据“账存实存对比表”所确定的固定资产盘盈情况，编制如下会计分录，并据以登记入账。 借：固定资产 100 000 贷：累计折旧 30 000 待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 70 000 报经批准后进行转销，根据批复意见作为企业营业外收入处理，应编制如下会计分录： 借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 70 000 贷：营业外收入 70 000 案例分析 * 2．盘盈账外甲材料400千克，价值4500元。经查明，该项盘盈系计量仪器不准，出现计量误差累计所致。 在报经批准前，根据“账存实存对比表”编制如下会计分录，并据以登记入账。 借：原材料—甲材料 4 500 贷；待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 4 500 报批后，作为冲减管理费用处理。应编制如下会计分录： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 4 500 贷:管理费用 4 500 * 处理原则（批准后的处理）： ◇固定资产盘亏、毁损→ 营业外支出 ◇流动资产盘亏、毁损 → 营业外支出（非常损失所致） → 其他应收款（由责任者个人赔偿） → 管理费用（收发计量误差、定额内自然损耗所致） 财产物资盘亏、毁损的核算 * 某企业2006年12月份在财产清查中发现： 1．盘亏机器一台账面原值为20 000元，己提折旧15 000元。 报经批准前，根据“账存实存对比表”编制如下会计分录，并据以登记入账。 借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 5 000 累计折旧 15 000 贷：固定资产