人大版 第八章 流动负债.ppt

金额确定的流动负债，是指负债的偿付金额，到期日与受款人在其发生或成立时已由合同、书面承诺或法律条文等所规定的流动负债项目。 (二)应付票据 应付票据，是由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 包括银行承兑汇票和商业承兑汇票两种。 我国商业汇票的付款期限最长不超过6个月。 (三)应付帐款 (四)预收帐款 (五)其他应付款 二、金额视经营情况而定的流动负债 金额视经营情况而定的流动负债，是指其实际金额须等到会计期末的经营成果计算出来以后才能予以确定的一类流动负债。如应交流转税、应交所得税、应付利润等。 （二） 应交税费 企业应交税费的种类: 应交增值税; 应交消费税; 应交营业税; 应交资源税； 应交城市维护建设税； 应交教育费附加 （一）应交增值税 纳税义务人 应交增值税科目的设置 进项税额 进项税转出 销项税额 出口退税 应交增值税与实交增值税 小规模纳税人增值税的核算 1、纳税义务人 增值税是以商品生产、流通以及工业性加工、修理修配各个环节的增值额为征税对象的一种流转税。在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人为增值税纳税义务人。 纳税义务人分为一般纳税人和小规模纳税人两种。小规模纳税人是指年销售额在规定的数额以下、会计核算不健全的纳税义务人，其应交增值税采用简化的核算方法。 2、应交增值税科目设置 一级科目：应交税费 二级科目：应交增值税 “应交增值税” 交增值税的构成内容设置专栏，进行明细核算。 借方一般设置进项税额和已交税金两栏；贷方一般设置销项税额、进项税额转出和出口退税三栏。贷方专栏中进项税额转出和出口退税两项为借方专栏中进项税额的抵减项目，本期销项税额大于抵减后的进项税额的差额为本期应交增值税额。如果本期销项税额小于抵减后的进项税额，其差额为尚未抵扣的进项税额，可以在以后期间继续抵扣。 3、增值税进项税额 1）增值税计算的基本原理 企业销售货物或者提供应税劳务： 应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额 因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 2）不得抵扣项目 属于购入货物时即能认定其不能抵扣的， 进项税直接计入购入货物的成本； 购入时不能直接认定其能否抵扣的，先计入“（进项税额）”科目，当用于不得抵扣项目时，再通过“（进项税额转出）”科目处理。 3）可以抵扣项目 可以用于抵扣的进项税额又可以分为两种情况： (1)取得增值税抵扣凭证。企业购进的一般货物及接受的应税劳务，必须取得增值税扣税凭证，才能从销项税额中抵扣，这部分进项税额不计入购进货物或应税劳务的成本。 (2)未取得增值税扣税凭证。企业购进的货物如为免税的农业产品或废旧物资，由于销售方不缴增值税，因此企业无法取得增值税专用发票。但是按照税法的规定，企业可以按照其买价的10％作为进项税项抵扣。 企业购进货物时，支付的价款中如果含有销货单位代垫的运费(即运输部门开具的运费发票)，则由于运费属于非增值税项目，运输部门不能开具增值税专用发票。但是按照税法的规定，可以按照这部分运费的7％作为进项税额在销项税额中抵扣。 1）增值税销项税额是指一般纳税人销售货物或提供应税劳务收取价款中所含的增值税额。 2）计算公式为：销项税额＝销售额×增值税税率 3）视同销售行为 企业将自产、委托加工的货物用于非应税项目； 将自产、委托加工的货物用于在建工程、投资、提供给其他单位或个体经营者； 将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； 将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费； 将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人的。 视同销售行为，需要计算交纳增值税的，在会计核算不作为销售处理，按成本转账。 4）混合销售 混合销售行为是指在一项销售业务中既涉及货物又涉及非应税劳务的行为。 对于从事货物生产、批发或零售的企业，混合销售行为视同销售货物，收取的非应税劳务价款，也应一并计征增值税。 混合销售行为中的非应税项目计征增值税后，不再计征营业税。 5）兼营销售行为 兼营销售行为是指在不同的销售业务中分别涉及货物或非应税劳务的行为。 企业兼营非应税劳务，如果能够单独进行准确的核算，可以按非应税劳务的性质计征营业税，不计征增值税；如果不分别核算或者不能准确核算，则应与销售货物或提供应税劳务一并计征增值税。 5、增值税交纳与转出 通过“应交增值税”明细账借、贷双方各栏目的记录可计算出以下数据： 抵减后的进项税额＝进项税额-进项税额转出 (1) 本期应交增值税＝本期销项税额-抵减后的进项税额 (2) 本期未交增值税＝本期应交增值税-已交税金 (