人大财会第十章流动负债.ppt

第十章 流 动 负 债 第一节 流动负债概述 流动负债的计价 二、短期借款的取得 取得短期借款时 借：银行存款 贷：短期借款 三、短期借款的利息费用 企业取得短期借款而发生的利息费用，一般应作为财务费用处理，计入当期损益。 如果企业购建固定资产占用了短期借款，在符合一定条件的情况下，应予以资本化。 利息费用较小时到期一次支付： 借：财务费用 贷：银行存款 在年末，如果有应由本年负担但尚未支付的借款利息，应予预提。 利息金额较大时按月预提： 借：财务费用 贷：预提费用 实际支付时：借：预提费用 贷：银行存款 四、短期借款到期偿还借款本金时 借：短期借款 贷：银行存款 第三节 应付票据与应付账款 一、应付票据 应付票据是指企业采用商业汇票结算方式延期付款购入货物应付的票据款。 在我国，商业汇票的付款期限最长为6个月，因而应付票据即短期应付票据。 企业取得结算凭证并签付商业汇票后，应按票面价值。 借：原材料 应交税费 贷：应付票据 商业汇票到期时，有能力支付票据款： 支付票据款时， 借：应付票据 贷：银行存款 商业汇票到期时，无力支付票据款 采用商业承兑汇票进行结算，承兑人即为付款人。 由于商业汇票已经失效，付款人应将应付票据款转为应付账款。 企业应按票面价值， 借：应付票据 贷：应付账款 采用银行承兑汇票进行结算，承兑人为承兑银行。 如果付款人无力支付票据款，承兑银行将代为支付票据款，并将其转为对付款人的逾期贷款。 由于商业汇票已经失效，付款人应将应付票据款转为短期借款。 企业应按票面价值 借：应付票据 贷：短期借款 二、应付账款 应付账款是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付货款在时间上不一致而产生的负债。 应付账款和应付票据不同，应付账款是尚未结清的债务，而应付票据是一种期票，是延期付款的证明 入账价值： 按到期应付的金额入账，不按到期应付金额的现值入账。 入账时间： 应以所购买物质的所有权转移或接受劳务已发生为标志。 例1：甲公司发生工资薪酬情况：基本生产车间生产甲产品发生工资为40000元，车间管理人员职工资10000元，为开发专利产品发生职工工资30000元（假设按规定可予以资本化），行政管理部门人员职工工资20000元。 同时，按职工工资20%住房公积金，单位与个人各承担10%。工资当月发放，并代扣个人所得税5000，扣回代垫费用2000元 借：应付职工薪酬—工资 10000  应付职工薪酬—住房公积金 10000  贷：银行存款 20000 借：应付职工薪酬—工资 90000  贷：银行存款 83000 应交税费 5000 其他应收款 2000 一、增值税 增值税是以商品生产、流通以及工业性加工、修理修配各个环节的增值额为征税对象的一种流转税。 在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人为增值税纳税义务人。 2、 增值税进项税额转出 一般纳税人在购进货物时如果不能直接认定其进项税额能否抵扣，支付的进项税额可以先予以抵扣，待以后用于不得抵扣进项税额的项目时，再将其进项税额转出，抵减当期进项税额。 进项税额转出时， 借：有关科目， 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）” 上述视同销售行为的货物，在计算缴纳增值税时，销售额应按下列顺序确定： （1）按当月同类货物的平均销售价格确定； （2）按最近时期同类货物的平均销售价格确定； （3）按组成计税价格确定，其计算公式为： 组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率） 属于应征消费税的货物，