人大财管教材第二章货币资金和应收项目.ppt

现金的使用范围： (1)职工工资、津贴； (2)个人劳务报酬； (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； (5)向个人收购农副产品和其他物资的款项； (6)出差人员必需随身携带的差旅费； (7)结算起点以下的零星支出； (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 （二）银行存款 银行存款的管理： 基本账户：只能开立一个基本存款账户，主要用于办理日常的转账结算和现金收复。企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过该账户结算。 一般存款账户：开立一个一般存款账户，可以办理转账结算和存入现金，但不能支取现金。 临时存款账户： 专用存款账户：因特定业务需要开立的账户，如基本建设项目专项资金。 举例 甲公司2006年3月31日银行存款日记账的账面余额为54 000元，银行转来对账单的余额为83 000元。经逐笔核对，发现以下未达账项： （1）企业送存转账支票60 000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。 （2）企业开出转账支票45 000元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。 （3）企业委托银行代收某公司购货款48 000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。 （4）银行代企业支付电话费4 000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。 要求：根据上述资料，编制“银行存款余额调节表”。 另外一种方法：只调整银行的记录 （三）其他货币资金 内容： 外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款、信用证保证金存款 （二）核算： 例：外埠存款业务——企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时： 借：其他货币资金——外埠存款 贷：银行存款 采购人员报销材料款项： 借：材料采购 贷：其他货币资金 将剩余的款项转回当地银行： 借：银行存款 贷：其他货币资金 其他内容的核算同上。类似 二、应收票据 应收票据是指企业因为销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。商业汇票是一种又出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。 商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月。 （一）分类 按承兑人划分： 商业承兑汇票 银行承兑汇票 按是否带息划分： 不带利息汇票 带利息汇票 到期日的计算： （1）按日计算：如10天。头、尾 （2）按月计算：整月相对应的日期 例如：2月28日开出的汇票，期限一个月； 1月31日开出的汇票，期限一个月； 12月5日开出的汇票，期限两个月 票据总结 银行汇票 汇票 商业承兑汇票 商业汇票 票 本票 银行承兑汇票 据 支票 现金支票 转账支票 （二）应收票据的核算 甲公司2008年3月1日销售一批产品，货款1 500 000元，尚未收到，已经办妥托收手续。甲公司的会计处理为： 借：应收账款 1 755 000 贷：主营业务收入 1 500 000 应交税费——应缴增值税（销项税） 255 000 3月15日，甲公司收到对方寄来一张3个月的商业承兑汇票，票面金额1 755 000元，抵付产品货款。 甲公司的会计处理： 借：应收票据 1 755 000 贷：应收账款 1 755 000 6月15日，上述应收票据收回票面金额1 755 000元，存入银行。