任务二 绘制内部控制流程图.ppt

文惠英 主讲 海南职业技术学院 主页 上页 下页 结束 独立检查 1．独立检查各种费用的归集、分配及成本的计算是否正确。 2．独立检查是否按照规定的成本核算流程和账务处理流程进行核算和账务处理。 主页 上页 下页 结束 财产保护控制 1．建立产成品、在产品等的保管和移交制度。 2．按类别存放存货，并定期巡视。 3．只有经过授权的人才能接触存货实物。 4．存货的入库需经过验收，存货的出库需有经批准的出库单（提货单）。 5．定期盘点与永续盘存制度相结合。采用永续盘存制，并定期盘点存货，将盘点结果与永续盘存记录进行核对。 主页 上页 下页 结束 适当的职责分离 正确的授权批准 会计系统控制 签订合同或协议 定期对账 主页 上页 下页 结束 适当的职责分离 1．筹资预算的编制、批准、执行、考核要相互分离。 2．筹资方案的拟订与决策要分离。 3．筹资合同或协议的批准与订立要分离。 4．与筹资有关的各种款项偿付的批准与执行要分离。 5．筹资业务的执行与相关会计记录要分离。 主页 上页 下页 结束 正确的授权批准 1．重大筹资方案要报董事会或股东大会、国家有关管理部门或上级主管单位授权批准。 2．筹资合同或协议的订立要由企业有关人员经授权批准。 3．由于市场环境变化等特殊情况导致确需改变资金用途的，应经授权批准。 4．企业支付筹资利息、股息、租金等，应当由授权人员批准后方可支付。 5．股利（利润）分配方案应当按照企业章程或有关规定，经授权批准。 6．股票的回购须经授权批准。 主页 上页 下页 结束 签订合同或协议 1．企业向银行（金融机构）借款必须签订借款合同。 2．发行债券必须签订债券合同。 3．债券的承销或包销必须签订有关协议。 4．合同的订立、变更应当符合合同法及有关法规的规定。 5．签订合同时，要按照授权批准程序进行。 主页 上页 下页 结束 会计系统控制 1．设计和使用适当的原始凭证，除了债券、股票、股东名册等，要设置债券存根簿和股东明细账进行详细记载，凭证须由经办人签章。要及时填制、审核和传递原始凭证。 2．设计和使用适当的记账凭证，凭证格式简明合理；及时编制和审核记账凭证，证证核对。 3．设置短期借款、长期借款、应付债券、股本等明细账与总账，及时过账，进行账证核对、账账核对。 4．如果会计系统应用信息技术，还要检查数据计算的准确性，审核账户和试算平衡表，设置对输入数据和数字序号的自动检查，以及对例外报告进行人工干预等。 主页 上页 下页 结束 定期对账 定期将本金、应付利息与债权人核对，或与债券持有人的明细账核对，或与外部保存机构核对。如有不符，应查明原因，按规定及时处理。 主页 上页 下页 结束 适当的职责分离 正确的授权批准 独立检查 会计系统控制 财产保护控制 主页 上页 下页 结束 适当的职责分离 1．人事、考勤、薪酬发放、记录等职务要相互分离。 2．工资支票应由有关专职人员签字，工薪应当由独立于工薪和考勤职能之外的人员发放。 主页 上页 下页 结束 正确的授权批准 1．职工薪酬须经授权批准。 2．上工、工作时间，特别是加班时间须经授权批准。 3．工资、奖金、津贴、补贴、职工福利、代扣款项、薪酬结算汇总表须经授权批准。 * 联系电话: Q Q E - mail 地 址：海南职业技术学院 下 页 结 束 AUDIT 基于行动为导向 审计 ★审计实务课件 项 目 一 认知审计工作 项 目 二 承接审计业务 项 目 三 制定审计计划 项 目 四 实施风险评估程序 项 目 五 实施控制测试 项 目 六 实施实质性程序—资产负债表 项 目 七 实施实质性程序—利润表 项 目 八 整理审计工作底稿 项 目 九 出具审计报告 下页 结束 “审计实务”是高等职业教育会计专业的一门专业核心课程，目标是培养学生具备思考问题、分析问题的能力、职业判断能力、沟通交流能力、风险防控能力等。 课程安排 行动导向 主页 上页 下页 结束 4.1 了解被审计单位及其环境 进驻被审计单位现场，先要了解被审计单位及其环境，以评估重大错报风险，注册会计师应当了解被审计单位的哪些情况，以实施风险评估程序？如何绘制被审计单位的内控流程图？ 4.2 绘制内控流程图 ★4.2 绘制内控流程图 ★任务讨论 ★任务描述 ★巩固练习 ★老师点评 ★相关知识 ★任务分析 准备好啦 主页 上页 下页 结束 主页 上页 下页 结束 海南省品牌服装代理公司的组织结构如下： 总经理1人 秘书1人 营销部 （19人） 综合管理部 （6人） 采购部 （3人） 直营店 (3个店15人) 财务部 （3人）