十一五 陈共 财政 第八章 税收原理.ppt

第一节　　什么是税收 一、税收的基本属性 (the nature of taxation) 二、税收的“三性” (the “three features” of taxation ) 第一节　　什么是税收 一、税收的基本属性 马克思 －－“赋税是政府机器的经济基础， 而不是其他任何东西。” 西方经济学－－ 主要溯源于托马斯?霍布斯 (T．Hobbes) 的“利益交换说” (Benefit- Exchange-Theory) 第一节　　什么是税收 第一节　　什么是税收 第一节　　什么是税收 二、税收的“三性” （一）税收的强制性 （二）税收的无偿性（非直接偿还性） （三）税收的固定性 第二节 税收术语和税收分类 一、税收术语 (the terminology ) 二、税收分类 (the classification ) 第二节 税收术语和税收分类 一、税收术语 （一）纳税人 （二）课税对象 （三）课税标准 （四）税率 （五）税收能力和税收努力 （六）起征点与免征额 （七）课税基础 关于税目：以个人所得税为例 应税所得项目 工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得 经国务院财政部门确定征税的其他所得 税率的划分－－比例税率、定额税率、累进税率 zhi定额税率的案例 资源税分为七个税目，在税目下又设有若干个子目。税目与子目是根据资源税应税产品和纳税人开采资源的行业特点设置的。包括：原油、天然气、煤炭、其他非金属原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐 应纳税额的计算 资源税应纳税额，按应税产品的课税数量依照规定的税额计算。其计算公式为： 应纳税额＝单位税额×课税数量 定额税率的案例 华北某油田8月份销售原油20万吨，按照规定，适用的单位税额为8元/吨。计算该油田本月应缴纳的资源税税额。 应纳税额＝课税数量×单位税额 ＝200000吨×8元/吨＝1600000元 比例税率的案例 偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。 偶然所得应纳税额的计算 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝每次收入额×20% 假设小王在参加商场的有奖销售过程中，中奖所得共计20000元，则按照税法规定小王应缴纳个人所得税为多少钱？ 小王应缴纳的个人所得税为：20000×20%＝4000元。 超额累进税率的案例 个人所得税税率表（适用于工资、薪金所得） Zhi?超额累进税率的案例 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 工资、薪金所得应纳税额的计算 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 ＝（每月收入额－1600元）×适用税率－速算扣除数 例：某高校教师于2006年某月领得工资6000元，则其就这月工资需要缴纳的个人所得税的数额为多少？ 应纳税额＝（6000－1600）×15%－125＝535元 全额累进税率的案例 企业所得税的税率为33%的比例税率，但对年应税所得在3万元（含3万元）以下的企业，暂减按18%的税率征收所得税；年应税所得在10万元（含10万元）以下至3万元的企业，暂减按27%的税率征税。 全额累进税与超额累进税比较 超率累进税率的案例 土地增值税是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，以转让所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入为计税依据向国家缴纳的一种税赋，不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。 土地增值税以增值额为计税依据。 土地增值税实行四级超率累进税率： 增值额超过扣除项目金额50％的部分，税率为30％； 增值额超过扣除项目金额50％、未超过扣除项目金额100％的部分，税率为40％； 增值额超过扣除项目金额100％、未超过扣除项目金额200％的部分，税率为50％； 增值额超过扣除项目金额200％的部分，税率为60％。 某房地产开发公司出售一幢写字楼，在计算土地增值税时，收入为10000万元，允许扣除的项目金额合计6000万元，试计算应缴纳的土地增值税税额为多少？ 增值额=10000－6000=4000（万元） 增值率=4000÷6000=67% 土地增值税税额＝3000×30％+1000×40％ ＝900＋400＝1300（万