审计学(第07章 审计证据).ppt

【例题9：单选】甲公司2005年度的借款规模、存款规模分别与2004年度基本持平，但财务费用比2004年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解释财务费用变动趋势的是（ ）。 A．甲公司于2004年1月初借入3年期的工程项目专门借，该工程项目于2005年1月开工建设，预计在2006年6月完工 B．甲公司在2005年度以美元结算的货币性负债的金额一直大于以美元结算的货币性资产的金额。人民币对美元的汇率在2005年上半年保持稳定，从2005年下半年开始有较大上升 C．为了缓解流动资金紧张的压力，甲公司从2005年4月起增加了银行承兑汇票的贴现规模 D．根据甲公司与开户银行签订的存款协议，从2005年7月1日起，甲公司在开户银行的存款余额超过1000000元的部分所适用的银行存款利率上浮0.5% 【答案】C 第 *页 NANJING UNIVERSITY OF FINANCE ECONOMICS 本章讲解内容 一、审计证据的含义 二、审计证据的特性 三、审计程序 四、分析程序 一、审计证据的含义 （一）审计证据的定义 注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息。 1.会计记录中含有信息（本身不充分，P118） 会计记录主要包括原始凭证、记账凭证、总分类账和明细分类账、未在记账凭证中反映的对财务报表的其他调整，以及支持成本分配、计算、调节和披露的手工计算表和电子数据表。 2.其他信息（P119） （1）从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息，如被审计单位会议记录、内部控制手册、询证函的回函、分析师的报告、与竞争者的比较数据等； （2）通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息，如通过检查存货获取存货存在性的证据等； （3）自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息，如注册会计师编制的各种计算表、分析表等。 （二）审计证据的类别（补充） 1.按照审计证据的来源不同：外部证据、内部证据 2.按照审计证据的证明力不同：直接证据、间接证据或者基本证据、辅助证据 3.按照审计证据的形式不同:实物证据、书面证据、口头证据、环境证据 【例题1:判断】注册会计师不仅要了解被审计单位的会计政策还要了解被审计单位行业状况、法律环境及监管环境，因此注册会计师如果仅依赖会计记录中含有的信息本身已不足以提供充分的审计证据。( ) 【答案】√ 二、审计证据的充分性与适当性(P119) 　　（一）审计证据的充分性 审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。 注册会计师需要获取的审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响，并受审计证据质量的影响。 （二）审计证据的适当性 审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计意见所依据的结论方面具有的相关性和可靠性。 1.审计证据的相关性含义（P120） 审计证据的相关性是指用作审计证据的信息与审计程序的目的和所考虑的相关认定之间的逻辑联系。用作审计证据的信息的相关性可能受测试方向的影响。（链接教材P268、P279） （1）特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关 （2）有关某一特定认定（如存货的存在认定）的审计证据，不能替代与其他认定（如该存货的计价认定）相关的审计证据。 （3）不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关。 【例题2：单选】下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（? ?）。 A．从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性? B．实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权? C．对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性? D．复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性? 【答案】D 2.审计证据的可靠性。审计证据的可靠性是指证据的可信程度。注册会计师在判断审计证据的可靠性时，通常会考虑下列原则：　　（1）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。　　 （2）内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。　　（3）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。　　（4）以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。　　（5）从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。 【例题3：单选】在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（? ）。 A．