审计循环—审计流程.pptVIP

审计流程 接受业务委托 考虑客户诚信，考虑专业能力，职业道德 计划审计工作 初步业务活动、制定审计计划 实施风险评估程序 了解被审单位及环境、识别风险 实时控制测试和实质性程序 完成审计工作和编制审计报告 考虑持续经营、或有事项、获取管理层声明、形成审计意见，编制审计报告 审计循环（控制测试及实质性程序） 销售与收款循环 主营业务收入及成本 应收账款 采购与付款循环 固定资产、无形资产、应付账款 生产与存货循环 存货 人力资源与工薪循环 投资与筹资循环 货币资金循环 销售与收款循环 内部控制 （评估重大错报风险） 适当的职责分离、恰当的授权审批、充分的凭证和记录、凭证预先编号、按月寄出对账单、内部核查程序 控制测试（控制有效是否能防止错报发生） 计算机控制、人工控制 实质性程序 营业收入、应收账款、坏账准备、应交税费、营业税金及附加 营业收入（发生、完整性、准确性、截止、分类、列报） 确定营业收入已发生，且与被审计单位有关 所有应当记录的营业收入均已记录 与营业收入有关的金额及其他数据已恰当记录 营业收入已记录于恰当的期间 营业收入已记录于恰当的账户 营业收入已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当的列报 营业收入程序 获取或编制主营业务收入明细表 查明主营业务收入的确认原则、方法，注意其是否符合会计准则和会计制度规定的收入实现条件，前后期是否一致。特别要注意视同销售行为的会计处理是否恰当。对产品销售收入确认的审查，主要是采用抽查法、核对法和验算法。 选择运用以下分析性复核审计方法，作比较分析：（1）将本期与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售由结构和价格的变动是否正常，并分析异常变动的原因；（2）比较本期各月主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，并查明异常现象和重大波动的原因；（3）计算本期重要产品的毛利率，分析比较本期与上期各类产品毛利率的变化情况，注意收入与成本是否配比，并查清重大波动和异常情况的原因；（4）计算重要客户的销售额及其产品毛利率，分析比较本期与上期有无异常变化。 获取产品价格目录，抽查售价是否符合价格政策，并注意销售给关联方或关系密切的重要客户的产品价格是否合理，有无低价或高价结算以转移收入的现象。 抽取企业被审计期间内一定数量的销售发票，审查开票、记账、发货日期是否相符，品名、数量、单价、金额等是否与发运凭证、销售合同等一致，编制测试表 实施销售的截止期测试（发票日期、记账日期、发货日期） 检查销货退回手续是否符合规定，会计处理是否正确。 取得被审计单位有关销售折扣和折让的文件资料，将折扣与折让的具体规定与实际执行情况进行核对，并择要抽查较大的折扣与折让发生额的授权批准情况，确认其合法性、真实性和会计处理的正确性。 检查有无特殊的销售行为，如委托代销、分期收款销售、售后回购、以旧换新、出口销售等，确定恰当的审计程序并进行审核 调查关联方销售的情况，集团内部的销售情况 确定主营业务收入列报是否恰当 例子 应收账款 取得或编制应收账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符 分析应收账款账龄。 向债务人函证应收账款。 确定已收回的应收账款金额。对已收回金额较大的款项进行常规检查，如核对收款凭证、银行对账单、销售发票等，并注意凭证发生日期的合理性。 审查未函证应收账款，实施替代程序 审查坏账的确认和处理，检查有无债务人破产或者死亡的，以及破产或遗产清偿后仍无法收回的，或者债务人长期未履行清偿义务的应收账款； 抽查有无不属于结算业务的债权。对于不属于结算业务的债权，不应在应收账款中进行核算 审查外币应收账款的折算。 检查银行存款或贷款等询证函的回函，确定应收账款不存在质押或出售 标注关联方{持有5％（含5％）以上股份的股东}交易情况，并注明合并报表时的抵消金额。 确定应收账款在资产负债表上是否已恰当列报和披露。  函证 必须对应收账款实施函证程序 函证的范围 应收账款在全部资产中的重要性。 被审计单位内部控制的强弱。 以前期间的函证结果。 函证的方式 积极函证方式 消极函证方式 函证的时间 财务报表日 函证结果差异的分析 未回函，实施替代审计程序 回函不符，追查原因 对函证结果进行评价 例子 谢谢观赏！！！ 使用时，直接删除本页！ 精品课件，你值得拥有！ 精品课件，你值得拥有！ 使用时，直接删除本页！ 精品课件，你值得拥有！ 精品课件，你值得拥有！ 使用时，直接删除本页！ 精品课件，你值得拥有！ 精品课件，你值得拥有！