所得税汇算清缴新政策.pptVIP

房地产政策 国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知国税发〔2009〕31号 房地产毛利率问题 河北省国家税务局关于房地产开发经营业务企业所得税有关问题的公告2011年第1号 石家庄市国家税务局关于房地产开发经营业务企业所得税有关问题的公告2012年第2号 备案表 达到完工条件的房地产企业，年报时要报送中介机构的经济鉴证报告 小型微利企业政策 关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知财税[2011]117号 省局的小型微利企业认定表 金融企业政策 财政部、国家税务总局关于延长金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策执行期限的通知财税[2011]104号 财政部、国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除政策的通知财税[2012]5号 关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知财税[2012]11号 国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告 2011年第34号 债券利息政策 关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告 2011年第36号 财政部、国家税务总局关于地方政府债券利息所得免征所得税问题的通知财税[2011]76号 关于铁路建设债券利息收入企业所得税政策的通知财税[2011]99号 农林牧渔政策 财政部、国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知其他相关政策财税[2011]26号 国家税务总局关于实施农 林 牧 渔业项目企业所得税优惠问题的公告2011年第48号 其他政策 财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知财税[2011]70号 关于企业转让上市公司限售股有关所得税问题的公告 2011年第39号 新季报表 国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》等报表的公告 2011年第64号 表样 关于发布《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》等报表的补充公告 2011年第76号 四、企业所得税注销清算 企业清算是指企业因为特定原因终止时，清理企业财产、收回债权、清偿债务并分配剩余财产的行为。 （一）企业清算包括两种情况 第一种情况：按《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的企业。 　　1.企业解散。合资、合作、联营企业在经营期满后，不再继续经营而解散；合作企业的一方或多方违反合同、章程而提前终止合作关系解散。2.企业破产。企业不能清偿到期债务，或者企业法人已解散但未清算或者未清算完毕，资产不足以清偿债务的，债权人或者依法负有清算责任的人向人民法院申请破产清算。3.其他原因清算。企业因自然灾害、战争等不可抗力遭受损失，无法经营下去，应进行清算；企业因违法经营，造成环境污染或危害社会公众利益，被停业、撤销，应当进行清算。 第二种情况：企业重组中需要按清算处理的企业 　　《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）规定：1.企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，或将登记注册地转移至中华人民共和国境外（包括港澳台地区），应进行企业所得税清算；2.不适用特殊性税务处理的企业合并中，被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理；3.不适用特殊性税务处理的企业分立中，被分立企业不再继续存在时，被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理。 （二）企业清算的时限规定 《企业所得税法》规定，企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。同时，企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）规定，企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得，无论清算期间实际是长于12个月还是短于12个月都要视为一个纳税年度，以该期间为基准计算确定企业应纳税所得额。企业如果在年度中间终止经营，该年度终止经营前属于正常生产经营年度，此后则属于清算年度。 （三）清算财产视同变现处理 企业清算税务处理的核心是清算财产（资产）的处理。税法规定，企业将剩余财产分配给股东前要就清算所得缴纳企业所得税。所以，企业清算期间的资产无论是否实际处置，一律视同变现，确认增值或者损失。确认清算环节企业资产的增值或者损失应按其可变现价值或者公允价值进行计算。清算期间，企业实际处置资产时按照正常交易价格取得的收入可作为其公允价值。对于清算企业没有实际处置的资产，应按照其可变现价值来确认隐性的资产变现损益。 （四）清算所得不适用优惠政策