深圳学会计│基础会计(第7章).ppt

第七章 编制报表前的准备工作 一、账项调整的含义： 会计期间结束时，在全部业务登记入账的基础上，企业会计应按照权责发生制原则对当期应计收入和应计费用等项目调整入账，编制记账凭证并过入相应的分类账，这就是账项调整。 二、账项调整的核算： 账项调整包括应计收入和应计费用的账项调整。 ㈠应计收入的账项调整： 业务1.方华公司2012年1月5日，向宏大公司收取本年度设备租金共计120000元，存入银行。 借：银行存款 120 000 贷：其他业务收入 10 000 预收账款 110 000 ㈡应计费用的账项调整： ⒈支付期在1年以内的借款利息费用： 业务3.方华公司2012年1月1日向银行借入期限为半年，年利率为6%的借款100000元，转入其存款户。 借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000 借款利息=借款本金×利率×期限 “应付利息”：核算企业按合同约定应支付支付期在1年(含1年)以内的利息；负债，贷方记录按合同确定的应付未付利息，借方记录利息的实际支付，贷方余额反映企业应付未付的利息。 “财务费用”：核算企业为筹集资金所发生的费用；损益类费用，借方记录费用的增加，期末应将本账户余额由贷方结转入“本年利润”账户，期末无余额。 业务5.6月30日，企业以银行存款归还短期借款本息共计103 000元。 借：短期借款 100 000 应付利息 2 500 财务费用 500 贷：银行存款 103 000 业务7.3月31日，方华公司计算分配本月水电费8400元，其中生产部门耗用6900元，行政部门耗用1500元。 借：制造费用 6 900 管理费用 1 500 贷：应付账款 8 400 业务8.2012年3月31日，摊销应由本月负担上年度已付的报刊杂志订阅费120元。 借：管理费用 120 贷：预付账款 120 业务9.方华公司2012年12月按其实现利润的25%计提所得税。 借：所得税费用 106 250 贷：应交税费-应交所得税 106 250 一、对账： ⒈账证核对：账簿记录与有关原始凭证和记账凭证核对。 ⒉账账核对：各账簿记录之间核对。包括： ⑴总账与日记账核对； ⑵总账与所属明细账核对； ⑶会计部门财产物资明细账与物资使用或保管部门明细账核对。 总分类账户与明细分类账户相互核对： ⒊账实核对：各种货币资金、财产物资、往来款项的账面金额与实际金额核对。 ⑴现金日记账金额与库存现金核对； ⑵银行存款日记账金额与银行对账单核对； ⑶财产物资的账存数与实有数核对； ⑷往来款项的账存数与实有数核对。 二、结账： 1.概念： 结账是会计期间结束时，在把这一期间内发生的经济业务全部登记入账的基础上，结算各种账簿记录的方法。 2.步骤： ⑴核查经济业务是否全部入账，编制调整分录并过入总分类账； ⑵编制结账分录，结清收入、费用账户并过入总分类账； ⑶在最后一笔分录下划一单红线，表示本月记录全部结束； ⑷结出本月发生额和期末余额并在摘要栏注明； ⑸在月结或季结下划一单红线，年结下划一双红线，表示本月/季/年结账工作全部结束。 一、财产清查的意义： ㈠含义： 财产清查是企业对其各项货币资金、实物资产和往来款项进行核查，以查明各项财产物资的实有数额，并与账面结存数额进行核对，确保账实相符的会计核算方法。 ㈡财产清查的意义： ⒈保证账实相符，使会计资料真实可靠 ⒉加强管理，保护财产安全； ⒊挖掘财产潜力，加速资金收转。 二、财产清查的种类： 定期清查通常在会计期间结束时及其他规定时间进行。 不定期清查通常在相关人员变动，发生自然灾害、意外事故和企业关闭、分立、合并及改变隶属关系及其他规定时间进行。 全面清查通常在年终，企业关闭、分立、合并、改变隶属关系及其他规定时间进行。 局部清查通常在相关人员变动，发生自然灾害、意外事故和月末、季末及其他规定时间进行。 内部清查是由企业内部组织进行的，对本企业财产的清查。 外部清查是由企业外部单位依法组织进行的，对本企业财产的清查。 三、清查方法： ㈠财产清查的方法： ⒈技术推算法：适用于笨重或数量多、价值低，难于逐一清点的实物资产的清查； ⒉抽样盘点法：适用于数量多、价值低，但规格均一，难于逐一清点的实物资产的清查； ⒊实地盘点法：用于现金、存货、固定资产等实物资产的清查； ⒋对账法：用于银行存款、往来款项等的清查。 ㈡银行存款的核对： 未达账项是企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，造成一方已经入账，而另一方尚未登记入账的款项。 银行存款余