07个人所得税法.ppt

　本章学习和掌握的重点是：纳税人身份的确定、纳税人所得来源的确定、应税所得的项目、税率、不同税目的费用扣除标准、应纳税所得额的计算和应纳税额的计算，以及减免税优惠和境外所得税额扣除、纳税办法等内容。 本章难点问题是：费用的扣除有关的规定、应纳税所得额的确定、应纳税额计算中的一些特殊问题等。 　　 （4）不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地；动产转让所得，以实现转让的地点为所得来源地。 （5）财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地。 （6）利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地作为所得来源地。 （7）特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地。 　　 2、根据所得来源地的确定，来源于中国境内的所得有： （1）在中国境内的公司、企业、事业单位、机关、社会团体、部队、学校等单位或经济组织中任职、受雇、而取得的工资、薪金所得。 （2）在中国境内提供各种劳务，而取得的劳务报酬所得。 （3）在中国境内从事生产、经营活动，而取得的所得。 （4）个人出租的财产，被承租人在中国境内使用，而取得的财产租赁所得。 　　 （5）转让中国境内的房屋、建筑物、土地使用权，以及在中国境内转让其他财产，而取得的财产转让所得。 （6）提供在中国境内使用的专利权、专有技术、商标权、著作权以及其他各种特许权利，而取得的特许权使用费所得。 （7）因持有中国的各种债券、股票、股权，而从中国境内的公司、企业或其他经济组织以及个人取得的利息、股息、红利所得。 　　 （8）在中国境内参加各种竞赛活动取得名次的奖金所得；参加中国境内有关部门和单位组织的有奖活动而取得的中奖所得；购买中国境内有关部门和单位发行的彩票取得的中奖所得。 （9）在中国境内以图书、报刊方式出版、发表作品，取得的稿酬所得。 应注意的问题： ①稿酬减征30% ②劳务报酬加成征收； 对一次性劳务报酬所得畸高的，可实行加成征收。 一次取得的劳务报酬2万元以上5万元以下的，加征五成税率为30％；5万元以上的加征十成，税率为40％。（实际上适用20%、30%、40%的三级超额累进税率）。 　　 　 　　 　　 　　 （1）劳务报酬所得，根据不同劳务项目的特点，分别规定为： 　①只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。 　②属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。不能以每天取得的收入为一次。 （2）稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次，具体可分为： ①同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税； ②同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次；举例说明如下： 例：国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载三月，每月取得稿酬3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬20000元，该作家因此需缴多少个人所得税？ 解：（1）同一作品在报刊上连载取得收入应纳个人所得税为： 3600?3?（1-20%）?20%?（1-30%）=1209.6(元) （2）同一作品先报刊连载，再出版（或相反）视为两次稿酬所得，应纳个人所得税为： 20000?（1-20%）?20%?（1-30%）=2240（元） （3）共要缴纳个人所得税=1209.6+2240 =3449.6（元） ③同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。 例：国内某作家的一篇小说在一家日报上连载两个月，第一个月月末报社支付稿费3000元；第二个月月末，报社支付稿费15000元。该作家两个月所获稿酬应缴纳的个人所得税为多少？ 解：（1）根据个人所得税法规定，同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。 （2）应缴个人所得税为： （15000+3000）?（1-20%）?20%?（1-30%） =2016（元） ④同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的收入，应合并计算为一次。 ⑤同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。 （3）特许权使用费所得，以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税。P313 （4）财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次。 （5）利息、股息、红利所得以支付时取得的收入为一次。 （6）偶然所得以每次收入为一次。 （7）其他所得以每次收入为一次。 （1）公益、救济性捐赠的扣除规