__第八章证券公司会计.ppt

第七章 证券公司会计 第二节 代理买卖证券业务核算 一、证券代理关系的确立 签订《证券交易委托代理协议书》 开立证券交易结算资金账户 二、代理买卖业务的核算 开设资金专户、代理证券买卖 1、有关规定 公司代理客户买卖证券收到的代买卖证券款，须全部存入指定的商业银行，并单设明细科目进行核算，不能与本公司的存款混淆；公司在收到代理客户买卖证券款项的同时还应当确认为一项负债，与客户进行相关的结算。 结算银行如信息表所示。 最低结算备付金限额:可用于交收,但不能划出,用于交收,次日补足. 结算账户计息:积数法,每季末月的21号付息 * * 第一节　证券资金结算简介 一、清算与交割、交收的概念 清算＋交割、交收＝结算 二、中国证券登记结算公司 01年3月20日成立； 沪深交易所各出资50% 是证券市场的后台和资金流动的“心脏” 三、我国现行资金清算与交收模式 　　证券公司以法人为单位与结算公司结算 四、人民币A股资金结算业务 净额结算原则 按应收应付差额结算。 2、会计科目 银行存款 按“客户”、“公司”设明细账 证券公司在银行开立的证券结算资金专用 存款账户 代理买卖证券款 负债类，按客户名称设明细账 结算备付金:证券公司在结算公司开立的 证券资金结算账户核算证券公司为证券交易的资金清算与交收而 存入指定清算代理机构的款项 设“公司”、“客户” 明细科目 3、分录 （1）开立资金专户 客户开设资金专户： 借：银行存款——客户 贷：代理买卖证券款——张三 证券公司在清算机构开设客户清算资金专户： 借：结算备付金——客户 贷：银行存款——客户 证券公司及其证券营业部必须将客户交易结 算资金全额存放于客户交易结算资金专用存 款账户和结算备付金账户。 （2）代理证券买卖 与客户清算时，如买入证券成交总额大于 卖出证券成交总额 借：代理买卖证券款（买卖证券成交价的差额， 加代扣代交的印花税和应向客户收取的佣金 等费用） 贷：结算备付金——客户（买卖证券成交 价的差额，加代扣代交的印花税和应向客户 收取的佣金等费用） 同时： 借：手续费及佣金支出——代理买卖证券手续 费支出（公司应负担的交易费用） 结算备付金——公司（公司应向客户收 取的佣金与公司应负担的交易费用的差额） 贷：手续费及佣金收入——代买卖证券手续 费收入（公司应向客户收取的佣金等手续费） *