__第十三章.PPT

第十三章 利润及其分配 【教学重点与难点】本章的难点与重点是利润总额的构成、利润的分配及所得税的会计处理。 【教学方法与课时安排】本章以教师讲授为主，以学生自学为辅。本章授课时数宜安排在4课时。 第一节 利润总额 第二节 所得税 第三节 净利润及其分配 本章测试 第一节 利润总额 一、利润总额的概念及组成 二、补贴收入的核算 三、营业外收支的核算 第二节 所得税 一、所得税核算的内容 二、所得税会计处理  第三节 净利润及其分配 一、净利润 二、利润分配 1、概念 2、主要类型 时间性差异，指税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应税所得之间的差异。 时间性差异发生于某一会计期间，但在以后一期或若干期内能够转回。 ⑴应纳税时间性差异：即将增加未来应税所得的时间性差异 ⑵可抵减时间性差异：即可抵减未来应税所得的时间性差异 ㈠应付税款法 ㈡纳税影响会计法 1、概念 2、计算公式 3、账户的设置 4、账务处理 应付税款法，是指企业不确认时间性差异对所得税的影响金额，按照当期计算的应交所得税确认为所得税费用的方法。 应税所得 = 会计利润 + 纳税调整增加额 – 纳税调整减少额 应交所得税 = 应税所得×所得税税率 所得税费用 = 应交所得税 设置“所得税”科目核算企业按规定从当期损益中扣除的所得税。 期末，应将“所得税”科目的余额转入“本年利润”科目，结转后“所得税”科目应无余额。 计算本年度应计入损益的所得税费用时： 借：所得税 （应税所得×现行税率） 贷：应交税金——应交所得税  （应税所得×现行税率） 实际上交税金时： 借：应交税金——应交所得税  贷：银行存款 （举例说明） [例1]某企业全年实现利润200万元，所得税税率为33%，需对利润总额做调整的项目有：(1)全年实际支付工资30万元，计税工资数额28万元；(2)非公益性捐赠支出6.2万元；(3)营业外支出中滞纳金为3.4万元；(4)弥补上年度亏损100万元；(5)该企业固定资产折旧采用直线法，全年折旧额为5万元；按照税法规定采用双倍余额递减法，全年折旧额为7.2万元。 应纳税所得额 =200+(30–28)+6.2+3.4–100–(7.2–5)=109.4万元应交所得税=109.4×33%=36.102万元借：所得税 361,020 贷：应交税金——应交所得税 361,020 1、概念 2、账户的设置 3、账务处理 纳税影响会计法，是指企业确认时间性差异对所得税的影响金额，按照当期应交所得税和时间性差异对所得税影响金额的合计，确认为当期所得税费用的方法。 设置“所得税”、 “递延税款”、“应交税金——应交所得税”账户分别用以核算纳税企业本期应承担的所得税费用、时间性差异的纳税影响的形成和转销、本期应交所得税义务。 ⑴税率不变情况下的账务处理⑵税率变动情况下的账务处理 借：所得税  借或贷：递延税款  贷：应交税金 ——应交所得税 在具体运用纳税影响会计法核算时，有两种可供选择的方法，即递延法和债务法。 在所得税税率不变的情况下，无论是采用递延法还是债务法核算，其结果相同；但在所得税税率变动的情况下，两者对税率变动前时间性差异影响纳税累积金额的处理有所不同。 ①特点 ②本期所得税费用的计算公式  ③账务处理 a.在税率变动时，不必对递延税款的余额进行调整； b.本期发生的时间性差异影响所得税的金额，按现行税率计算；以前发生而在本期转回的时间性差异对所得税的影响按原来发生差异时的税率计算； c. 递延税款账面余额，在资产负债表上不反映为一项负债或一项资产，只能视为一项贷项或借项。 本期所得税费用 = 本期应交