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物业管理企业会计 第11章 物业管理企业的利润及利润分配 学习目标 11.1 利润的核算 11.2 所得税费用的核算 11.3 利润分配的核算 本章小结 思考题 基本训练 学习目标 通过本章的学习，要求学生了解利润的构成，熟悉企业所得税的有关知识，掌握利润及利润分配的核算方法。 11.1 利润的核算 利润是物业管理企业在一定会计期间的经营成果。它是衡 量企业经营管理水平，评价企业经济效益的一项重要指标。 利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得 和损失等。 11.1.1利润的构成 1）营业利润 营业利润是指物业管理企业从事经营服务业务活动所取得 的纯收益。计算公式如下： 营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售 费用－财务费用－管理费用－资产减值损失＋公允价值变动 收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失） 2)利润总额 利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 3)净利润 净利润又称税后利润，是指物业管理企业利润总额减去所 得税后的金额。 净利润=利润总额－所得税费用 11.1.2营业外收入和营业外支出的核算 1）营业外收入的核算 为了核算和监督企业营业外收入的取得及结转情况，企业 应设置“营业外收入”科目，贷方登记企业确认的各项营业外 收入，借方登记期末结转入本年利润的营业外收入；结转后 该科目应无余额。该科目应按照营业外收入的项目进行明细 核算。 企业确认营业外收入，借记“固定资产清理”、“银行存 款”、“库存现金”、“应付账款”等科目，贷记“营业外收入”科 目。期末，应将“营业外收入”科目余额转入“本年利润”科目， 借记“营业外收入”科目，贷记“本年利润”科目。 [例11-1]宏达物业公司将无法支付的应付账款5 000元转作营业外收入。会计分录如下： 借：应付账款 5 000 贷：营业外收入 5 000 [例11-2]宏达物业公司本期营业外收入总额为80 000元，期末结转本年利润。会计分录如下： 借：营业外收入 80 000 贷：本年利润 80 000 2)营业外支出的核算 为了核算企业营业外支出的发生及结转情况，企业应设置 “营业外支出”科目，该科目属于损益类。借方登记企业发生 的各项营业外支出，贷方登记期末结转入本年利润的营业外 支出；结转后该科目应无余额。该科目应按照营业外支出的 项目进行明细核算： 企业发生营业外支出时，借记“营业外支出”科目，贷记“固 定资产清理”、“待处理财产损溢”、“库存现金”、“银行存款”等 科目。期末，应将“营业外支出”科目余额转入“本年利润”科 目，借记“本年利润”科目，贷记“营业外支出”科目。物业管理 企业营业外支出主要包括：非流动资产处置损失、盘亏损 失、罚款支出、公益性捐赠支出、非常损失等。 [例11-3]宏达物业公司将已经发生的原材料意外灾害损失27 000元转作营业外支出。会计分录如下： 借：营业外支出 ． 27 000 贷：待处理财产损溢 27 000 [例11-4]宏达物业公司用银行存款支付税款滞纳金3 000元。会计分录如下： 借：营业外支出 3 000 贷：银行存款 3 000 11.1.3利润的核算 1）利润的账户设置 为了核算物业管理企业实现的利润（或亏损），应设置 “本年利润”科目，该科目属于所有者权益类。借方登记从“主 营业务成本”、 “其他业务成本”、“营业税金及附加”、 “销售 费用”“管理费用”“财务费用”“营业外支出”等科目转来的数额， 贷方登记从“主营业务收入”“其他业务收入”“营业外收入”“投资 收益”等科目转来的数额；本科目期末余额如在贷方，则为企 业本期实现的利润总额；如在借方，则为企业在一定期间发 生的亏损总额。 2）利润的结转 按有关制度规定，物业管理公司实现的利润（或亏损）总 额一律通过“本年利润”账户进行核算。期末将各损益类账户 的余额转入“本年利润”账户