会计基础ppt__第九章__财产清查.ppt

第九章 财产清查 借方 待处理财产损溢 贷方 各项财产的盘亏或毁损金额 各项财产的盘盈金额 企业尚未处理的各种财产的净溢余 盘盈报经批准后的转销数 盘亏或毁损报经批准后的转销数 企业尚未处理的各种财产的净损失 用来核算企业在财产清查过程中的各项财产物资的盘盈、盘亏的毁损的价值及其报请批准后的转销数额。 该账户下设“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”两个明细分类账户。 第三节 财产清查结果的处理 一.财产清查结果处理的原则和步骤 二.财产清查结果的账务处理 （一）账户设置 （二）清查结果的账务处理 固定资产清查结果的处理 往来款项清查结果的处理 存货清查结果的处理 清查结果的账务处理 库存现金清查结果的处理 财产清查结果的账务处理举例 例1 某企业在财产清查中，盘盈账外机器一台，估计价值3 000元，已提折旧2 000元。 借：固定资产 3 000 贷：待处理财产损溢 1 000 审批前： 累计折旧 2 000 财产清查结果的账务处理举例 例1 某企业在财产清查中，盘盈账外机器一台，估计价值3 000元，已提折旧2 000元。 借：待处理财产损溢 1 000 贷：营业外收入 1 000 审批后决定，该机器由企业留用，作为增加营业外收入处理。 财产清查结果的账务处理举例 例2 某企业在财产清查中，盘盈账外钢材6吨，价值18 000元。 借：原材料 18 000 贷：待处理财产损溢 18 000 审批前： 财产清查结果的账务处理举例 例2 某企业在财产清查中，盘盈账外钢材6吨，价值18 000元。 借：管理费用 18 000 贷：待处理财产损溢 18 000 经查明，这项盘盈材料因计量仪器不准造成生产领用少付多算，所以，经批准冲减本月管理费用，用红字编制会计分录如下： 财产清查结果的账务处理举例 例3 在财产清查中，发现购进的某种原材料实际库存较账面库存短缺800元。 借：待处理财产损溢 800 贷：原材料 800 审批前： 财产清查结果的账务处理举例 例3 在财产清查中，发现购进的某种原材料实际库存较账面库存短缺800元。 借：管理费用 800 贷：待处理财产损溢 800 （1）经批准，如属于定额范围内的自然损耗，则应列作管理费用，计入本期损益。 财产清查结果的账务处理举例 例3 在财产清查中，发现购进的某种原材料实际库存较账面库存短缺800元。 借：其他应收款—XX人 800 贷：待处理财产损溢 800 （2）如属于管理人员过失造成短缺，则应由过失人赔偿。 财产清查结果的账务处理举例 例3 在财产清查中，发现购进的某种原材料实际库存较账面库存短缺800元。 借：营业外支出 800 贷：待处理财产损溢 800 （3）如属于非常损失，则应经批准作营业外支出。 财产清查结果的账务处理举例 例4—1 在财产清查中，查明确实无法收回的应收账款300元，经批准作为坏账损失。 借：坏账准备 300 贷：应收账款 300 企业在财产清查中查明的有关债权、债务的坏账收入或坏账损失，经批准后，直接进行转销，不需要通过“待处理财产损溢”账户核算。 财产清查结果的账务处理举例 例4—2 在财产清查中，查明确实无法交付的购货款项500元，经批准转为资本公积。 借：应付账款 500 贷：资本公积 500 平时根据有关会计凭证，只登记财产物资的增加数，不登记减少数，月末或一定时期可根据期末盘点资料，弄清各种财物的实有数额，倒算出本期减少数额，并记入有关明细账中的一种物资盘存管理制度。 实地盘存制 计算公式： 本期减少数=期初结存+本期增加数－本期实存数 58000 100 580 本年累计发生额 1 8 金额 单价 数量 金额 单价 数量 金额 单价 数量 日 月 结 存 发 出 收 入 摘 要 凭证号码 2004年 明细分类账 会计科目：库存商品 第 页 8 5 购入 200 100 20000 780 100 78000 8 8 购入 1500 100 150000 2280 100 228000 8 31 期末盘点 1100 100 110000 期末实地盘点， 库存商品账面结存数量110000元。