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表11-6 长期应付款审计程序表 索引号：G3 长期应付款审计程序表 客户： 清江公司 查验人员：李妮 日期：2007/03/03 截止日：2006/12/31 复核人员：张微 日期：2007/03/03 一、审计目标 1. 确定期末长期应付款、未确认融资费用是否存在；2. 确定期末长期应付款是否为被审计单位应履行的偿还义务；3. 确定长期应付款的发生、偿还及计息的记录是否完整；4. 确定长期应付款、未确认融资费用的期末余额是否正确；5. 确 定未确认融资费用入账和摊销的记录是否完整；6. 确定长期应付款和未确认融资费用的披露是否恰当。 二、审计程序 审 计 程 序 是否适用 索引号 (一)账面余额的实质性程序： 1. 获取或编制长期应付款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否 相符。 2. 对于融资租入固定资产的应付款： ①取得相关的合同或契约，检查对方是否履行了融资租赁合约规定的义务，授权批准手续是否齐 全，有无抵押情况，并作记录。 ②检查最低租赁付款额、每期租金、租赁期和初始直接费用等的确定是否正确，相关会计处理是 否正确。 ③检查应付租赁款的支付情况，有无未按合同规定付款，如有，应查明原因并记录。 3. 对于购入有关资产超过正常信用条件延期支付价款或分期付款购入长期资产形成的应付款： ①取得相关的销售合同或协议，检查授权批准手续是否齐全，有无抵押情况，并作适当记录。 ②检查合同规定的售价、收款期和折现率等要素，检查入账价值和会计处理是否正确。 ③检查支付情况，有无未按合同规定付款，如有，查明原因并记录。 4. 必要时，现场查看交易涉及的资产，并向债权人函证长期应付款。 5. 对于非记账本位币的长期应付款，检查其采用的折算汇率及折算是否正确。 6. 确定长期应付款的披露是否恰当，注意一年内到期的长期应付款是否在编制报表时重分类至一 年内到期的非流动负债。 (二)未确认融资费用的实质性程序: 1. 获取或编制未确认融资费用明细表，复核加计正确，并与总账数和细账合计数核对相符。 2. 检查未确认融资费用的本期增加记录，审阅融资租赁合同及相关资料，结合固定资产等的审 计，确定未确认融资费用的入账金额是否正确，摊销期限是否恰当，会计处理是否正确。 3. 检查未确认融资费用本期摊销额，其摊销政策是否与前期一致，计算和相应的会计处理是否 正确。 4. 检查为购建固定资产等而发生的借款费用资本化金额是否正确。 5. 确定未确认融资费角的披露是杏恰当。