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短期借款审计程序表 索引号：F1 短期借款审计程序表 客户：清江公司 查验人员：李妮 日期：2007/03/03 截止日：2006/12/31 复核人员：张微 日期：2007/03/03 一、审计目标 1. 确定期末短期借款是否存在；2. 确定期末短期借款是否为被审计单位应履行的偿还义务；3. 确定短期借款 的借入、偿还及计息的记录是否完整；4. 确定短期借款的期末余额是否正确；5. 确定短期借款的披露是否恰当。 二、审计程序 审 计 程 序 是否适用 索引号 1. 获取或编制短期借款明细表，复核其加计数是否正确，与明细账、总账和报表核对相符。 2. 函证短期借款的实有数。注册会计师应在期末短期借款余额较大或认为必要时向银行或 其他债权人函证短期借款。 3. 检查短期借款的增加。对年度内增加的短期借款，注册会计师应检查借款合同和授权批 准，了解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，与相关会计记录相核对。 (续表) 4. 检查短期借款的减少。对年度内减少的短期借款，注册会计师应检查相关记录和原始凭 证，核实还款数额。 5. 检查有无到期未偿还的短期借款。注册会计师应检查相关记录和原始凭证，检查被审计单位有 无到期未偿还的短期借款，如有，则应查明是否已向银行提出申请并经同意后办理延期手续。 6. 复核短期借款利息。注册会计师应根据短期借款的利率和期限，复核被审计单位短期借 款的利息计算是否正确，有无多算或少算利息的情况，如有未计利息和多计利息，应做出记 录，必要时进行调整。 7. 检查外币借款的折算。如果被审计单位有外币短期借款，注册会计师应检查外币短期借 款的增减变动是否按业务发生时的市场汇率或期初市场汇率折合为记账本位币金额；期末是 否按市场汇率将外币短期借款余额折合为本位币金额；折算差额是否按规定进行会计处理； 折算方法是否前后期一致。 8. 检查短期借款在资产负债表上的列报是否恰当。