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应收票据审计程序表 应收票据审计程序表 索引号：A3 客户：清江公司 查验人员：李妮 日期：2007/03/03 截止日：2006/12/31 复核人员：张微 日期：2007/03/03 一、审计目标 1. 确定应收票据是否存在；2. 确定应收票据是否归被审计单位所有；3. 确定应收票据及其坏账准备增减变动 的记录是否完整；4. 确定应收票据可否收回，坏账准备的计提方法和比例是否恰当，计提是否充分；5. 检查应收 票据及其坏账准备期末余额是否正确；6. 确定应收票据及其坏账准备的披露是否恰当。 二、审计程序 审 计 程 序 是否适用 索引号 1. 获取或编制应收票据明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符； 结合坏账准备科目与报表数核对相符。 2. 取得被审计单位“应收票据备查簿”，核对其是否与账面记录一致。请被审计单位协 助，在应收票据明细表上标出至审计时已兑现或已贴现的应收票据，作常规检查，如 核对收款凭证等，以确认其在资产负债表日的真实性。 3. 检查库存票据。 (续表) 4. 必要时选取部分票据(特别关注有疑问的商业承兑汇票)向出票人函证，证实其存在性 和可收回性，并编制函证结果汇总表。 5. 对于大额票据，应取得相应销售合同或协议、销售发票和出库单等原始交易资料进行 核对，以证实是否存在真实的交易。 6. 对贴现的应收票据，复核其贴现息计算是否正确，会计处理是否正确。编制已贴现和 已转让但未到期的商业承兑汇票清单，并检查是否存在贴现保证金。 7. 请被审计单位协助，在应收票据明细表上标出至外勤审计时已兑现或已贴现的应收票 据，核对收款凭证等资料，以确认其资产负债表日的真实性。 8. 结合坏账准备的审计，确定应收票据的披露是否恰当。