“销售商品、提供劳务收取的现金”项目填列方法解析.pdf

铜陵职业技术学院学报 2013年第3期 “销售商品、提供劳务收取的现金项目填列方法解析 王 芳 (安徽铜陵井湖实业集团有限公司，安徽 铜陵244000) 摘 要：现金流量表中的“销售商品、提供劳务收取的现金”项目的填列是该张报表编制的一个难点．而目前的教材或辅导资料 中只列示了计算公式及应用举例，并未对计算公式进行严密的逻辑推导。本文根据“销售商品、提供劳务收取的现金”项 目所反映的内容，结合账务处理的图示对其计算公式进行推导，并对公式中的“特殊调整业务”内容作出说明，以便会计 人员能够正确地运用公式进行该项目金额的计算，并把握根据营业收入计算“销售商品、提供劳务收取的现金”所进行 的调整分录的编制原理。 关键词：现金流量表；分析填列法；计算；推导 中图分类号：F231 文献标识码：A 文章编号：1671—752X(2013)03—0063—02 现金流量表是总括反映企业在一定会计期间现 现金流量．为其决策提供有力依据。现金流量表无法 金和现金等价物流入与流出情况的报表。在市场经 直接根据企业以权责发生制为记账基础所形成的会 济条件下，企业的现金流量情况在很大程度上影响 计账户记录进行编制填列，必须对现行账户资料进 着企业的生存和发展。因此，企业的财务报告使用者 行分析转换。企业可以根据业务量的大小与繁杂程 必须及时掌握企业各项活动所产生的现金流人与现 度，采用工作底稿法、T形账户法或直接根据有关账 金流出情况，进行现金流量表的分析。 户的记录分析填列。 根据企业业务活动的性质和现金流量的来源， 在实务中，无论采用上述何种方法，多数会计人 现金流量表在结构上将企业一定会计期间内所产生 员对“销售商品、提供劳务收取的现金”与“购进商 的现金流量分为三类：经营活动产生的现金流量、投 品、接受劳务支付的现金”两个复杂项目的编制感觉 资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。 难度颇大。本文通过分析推导来介绍“销售商品、提 而经营活动产生的现金流量是企业最基本、最为重 供劳务收取的现金”项目的填列方法。 要的现金流量，它能够客观反映企业当期的经营实 一、“销售商品、提供劳务收取的现金”项目反映 绩和获得现金的能力。 的内容及计算公式 我国企业会计准则规定，“企业应当以权责发生 现金流量表中的经营活动产生的现金流量“销 制为基础进行会计确认、计量和报告”。因此，现行企 售商品、提供劳务收到的现金”项目反映企业销售商 业以权责发生制为记账基础所形成的会计账户记 品、提供劳务实际收到的现金，包括销售收入和应向 录．为编制资产负债表与利润表提供了直接的资料 购买者收取的增值税销项税额，具体包括：本期销售 依据。而现金流量表需要按照收付实现制原则编制， 商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提 将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的 供劳务本期收到的现金和本期预收(后期销售商品、 现金流量信息。以便于财务报告使用者了解企业现 提供劳务)的款项。减去本期与前期销售而在本期退 金流量的影响因素，评价企业的支付能力、偿债能力 回的商品所支付的现金。企业销售材料和代购代销 和周转能力，了解企业净利润的质量，预测企业未来 业务收到的现金，也在本项目反映。 收稿日期：2013—07～06 作者简介：王芳(1967一)，女，安徽铜陵人，安徽井湖实业集团有限公司会计师，研究方向：财务会计与财务管理。 ·63· 万方数据 采用分析填列法编制现金流量表时。该项目的 ．·．d=Dl-Do+g